Podiel na zisku (dividenda) vyplácaný fyzickej osobe zo zisku vytvoreného za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. januára 2025 podlieha zrážkovej dani vo výške 7 %. Ak sa v roku 2026 vypláca dividenda zo zisku za rok 2024, uplatní sa sadzba 10 %. Rozhodujúcim kritériom pre sadzbu dane je vždy zdaňovacie obdobie, za ktoré bol zisk vykázaný, nie kalendárny rok, v ktorom dochádza k výplate.

Kľúčové sadzby dane z dividend pre fyzické osoby v roku 2026

Pri výplate podielov na zisku (dividend) fyzickej osobe v roku 2026 je spoločnosť povinná uplatniť sadzbu dane podľa toho, za ktoré účtovné obdobie bol zisk vytvorený. Prehľad sadzieb je nasledovný:

• Sadzba 7 %: Uplatní sa na podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobia od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2023 a opätovne na podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. januára 2025.
• Sadzba 10 %: Táto zvýšená sadzba sa uplatní výlučne na podiely na zisku vykázanom za jediné zdaňovacie obdobie, a to za rok 2024.
• Sadzba 35 %: Aplikuje sa, ak je dividenda vyplácaná daňovníkovi z nespolupracujúceho štátu (podľa zoznamu Ministerstva financií SR).

Zisky vytvorené do 31. decembra 2003 sa pri výplate nezdaňujú. Zisky z rokov 2004 až 2016 boli súčasťou všeobecného základu dane príjemcu a nepodliehali zrážkovej dani.

Ako funguje zrážková daň pri dividendách

Zdanenie dividend sa realizuje formou zrážkovej dane podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. V praxi to znamená:

1. Povinnosť zraziť daň: Spoločnosť, ktorá dividendu vypláca (platiteľ dane), je povinná pri výplate zraziť daň v správnej výške (7 %, 10 % alebo 35 %).
2. Odvod dane: Zrazenú daň musí spoločnosť odviesť príslušnému daňovému úradu najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola dividenda vyplatená.
3. Oznamovacia povinnosť: V rovnakej lehote (do 15. dňa nasledujúceho mesiaca) je spoločnosť povinná predložiť daňovému úradu aj „Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou“ (§ 43 ods. 11 ZDP).
4. Vysporiadaná daň pre príjemcu: Pre fyzickú osobu (spoločníka, akcionára) je zrazením dane daňová povinnosť vysporiadaná. Tento príjem sa už neuvádza v daňovom priznaní a nezapočítava sa do jeho ostatných príjmov.

Príklady výpočtu zrážkovej dane v roku 2026

Príklad 1: Zisk za rok 2025 Spoločnosť Alfa, s.r.o. sa v máji 2026 rozhodne vyplatiť spoločníkovi dividendu 20 000 € zo zisku za rok 2025.

• Sadzba dane: 7 % (pretože ide o zisk za obdobie po 1. 1. 2025)
• Výpočet dane: 20 000 € × 0,07 = 1 400 €
• Spoločnosť odvedie daňovému úradu 1 400 € a spoločníkovi vyplatí čistý príjem 18 600 €.

Príklad 2: Zisk za rok 2024 Spoločnosť Beta, s.r.o. vyplatí v júli 2026 spoločníkovi dividendu 20 000 € zo zisku za rok 2024.

• Sadzba dane: 10 % (pretože ide o zisk za rok 2024)
• Výpočet dane: 20 000 € × 0,10 = 2 000 €
• Spoločnosť odvedie daňovému úradu 2 000 € a spoločníkovi vyplatí čistý príjem 18 000 €.

Zdravotné odvody z dividend: Kedy sa (ne)platia?

Kľúčovým medzníkom pre platenie zdravotných odvodov z dividend je rok 2017.

• Zisk od 1. 1. 2017: Z dividend vyplatených zo ziskov za zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2017 a neskôr sa zdravotné odvody NEPLATIA.
• Zisk z rokov 2011 – 2016: Ak spoločnosť v roku 2026 vypláca dividendy zo ziskov vytvorených v rokoch 2011 až 2016, je povinná z nich zraziť a odviesť preddavok na zdravotné poistenie. Sadzba pre rok 2026 je 15 %.

Rozdiel oproti likvidačnému zostatku

Je dôležité nezamieňať zdanenie dividend so zdanením podielu na likvidačnom zostatku. Kým pri dividendách rozhoduje obdobie vzniku zisku, pri podiele na likvidačnom zostatku je rozhodujúci dátum vstupu spoločnosti do likvidácie.

• Vstup do likvidácie do 31. 12. 2024: sadzba dane 10 %.
• Vstup do likvidácie od 1. 1. 2025: sadzba dane 7 %.

Časté otázky

Musím dividendy, ktoré mi vyplatila slovenská s.r.o., uvádzať v daňovom priznaní? Nie. Ak ide o dividendy zdanené zrážkovou daňou na Slovensku, vaša daňová povinnosť je ich zrazením a odvedením zo strany vyplácajúcej spoločnosti považovaná za splnenú. Tento príjem sa v daňovom priznaní neuvádza.

Aká sadzba dane platí, ak si v roku 2026 vyplatím zisk za rok 2024? Uplatní sa sadzba 10 %. Pre určenie sadzby je rozhodujúci rok, za ktorý bol zisk vytvorený, nie rok, kedy sa dividenda vypláca.

Platia sa z dividend vyplatených v roku 2026 aj zdravotné odvody? Iba v prípade, ak ide o podiely na zisku vytvorenom v účtovných obdobiach 2011 až 2016. Zo ziskov vytvorených od 1. januára 2017 sa zdravotné odvody z dividend neplatia.

Ako je to s dividendami medzi dvoma slovenskými s.r.o.? Dividendy vyplácané medzi tuzemskými právnickými osobami (napr. z dcérskej spoločnosti materskej) nie sú predmetom dane podľa § 12 ods. 7 písm. c) ZDP. Tento článok sa venuje výlučne zdaneniu dividend vyplácaných fyzickým osobám.

Pre posúdenie vášho konkrétneho daňového prípadu a zabezpečenie súladu s platnou legislatívou odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom.