Nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia (RZZP) vzniká, ak súčet zaplatených preddavkov počas roka bol nižší ako poistné vypočítané zo skutočného celoročného vymeriavacieho základu. Najčastejšie sa to týka SZČO s vyšším ziskom, než z akého platili preddavky, zamestnancov so súbehom viacerých príjmov, alebo osôb s príjmami z kapitálového majetku či ostatnými príjmami, z ktorých sa preddavky počas roka neplatia.

Kto najčastejšie dostane nedoplatok z ročného zúčtovania?

Nedoplatok je signálom, že vaše preddavky na zdravotné poistenie nepostačovali na pokrytie celoročnej povinnosti. Príčinou je rozdiel medzi predpokladaným a skutočným príjmom. Medzi najčastejšie skupiny platiteľov s nedoplatkom patria:

• Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO): Ak váš reálny základ dane za rok bol vyšší, ako sa predpokladalo pri výpočte preddavkov (napr. ste platili minimálne preddavky, ale dosiahli ste vyšší zisk), vznikne vám nedoplatok.
• Zamestnanci s viacerými príjmami: Ak ste mali súbeh viacerých zamestnaní, dohôd alebo kombináciu zamestnania a podnikania, každý platiteľ odvádzal preddavky len zo svojho príjmu. V ročnom zúčtovaní sa však všetky tieto príjmy sčítajú (až do maximálneho vymeriavacieho základu) a vypočíta sa z nich celkové poistné.
• Osoby s príjmami z kapitálového majetku a ostatnými príjmami: Príjmy podľa § 7 a § 8 zákona o dani z príjmov (napr. z predaja cenných papierov, príjmy z kryptoaktív, nepeňažné výhry) vstupujú do ročného zúčtovania. Keďže sa z nich počas roka neplatia preddavky, celé poistné vo výške 16 % z vymeriavacieho základu je splatné naraz ako nedoplatok.
• Poistenci štátu s iným príjmom: Ak ste boli časť roka evidovaný ako poistenec štátu (napr. na rodičovskej dovolenke, evidovaný na úrade práce) a zároveň ste mali iný zdaniteľný príjem (okrem príjmu z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP, z ktorého sa ZP neplatí), tento príjem podlieha ročnému zúčtovaniu.
• Osoby, ktoré neboli poistené celý rok: Ak ste napríklad začali podnikať v priebehu roka, vaše preddavky pokrývali len časť roka, no vymeriavací základ sa počíta z príjmov za toto obdobie a môže vygenerovať vyššie poistné, ako boli zaplatené preddavky.

Ako sa vypočíta nedoplatok: Príklad pre SZČO za rok 2026

Predstavme si živnostníka, ktorý v roku 2026 podnikal celý rok a platil minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie. Jeho daňové priznanie za rok 2026 vykazuje nasledujúce údaje:

• Základ dane z § 6 ods. 1 a 2 ZDP: 25 000 €
• Zaplatené poistné na sociálne poistenie: 3 637,32 € (12 × 303,11 €)
• Zaplatené preddavky na zdravotné poistenie: 1 463,04 € (12 × 121,92 €)

Výpočet ročného zúčtovania:

1. Sčítanie základu dane a odvodov: 25 000 € (základ dane) + 3 637,32 € (SP) + 1 463,04 € (ZP) = 30 100,36 €
2. Výpočet vymeriavacieho základu (VZ): Podľa § 13 ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. sa suma z kroku 1 vydelí koeficientom 1,486. 30 100,36 € / 1,486 = 20 255,96 €
3. Výpočet celoročného poistného: VZ sa vynásobí sadzbou poistného pre SZČO, ktorá je 16 %. 20 255,96 € × 0,16 = 3 240,95 €
4. Výpočet nedoplatku: Od vypočítaného poistného sa odpočítajú zaplatené preddavky. 3 240,95 € (ročné poistné) - 1 463,04 € (preddavky) = 1 777,91 € (nedoplatok)

Živnostník bude musieť doplatiť zdravotnej poisťovni sumu 1 777,91 €.

Výsledok ročného zúčtovania: Oznámenie a lehoty

Samotné ročné zúčtovanie vykonáva vaša zdravotná poisťovňa. Nemusíte podávať žiadne špeciálne tlačivo.

• Lehota na vykonanie RZZP: Poisťovňa je povinná vykonať zúčtovanie do 30. septembra roka nasledujúceho po roku, za ktorý sa zúčtovanie robí. Ak ste mali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania, termín sa podľa § 19 ods. 2 zákona č. 580/2004 Z. z. posúva na 31. októbra.
• Oznámenie výsledku: V prípade nedoplatku vám poisťovňa doručí „Výkaz nedoplatkov“. Ak máte aktivovanú elektronickú schránku na slovensko.sk, dokument bude doručený tam.
• Splatnosť nedoplatku: Nedoplatok ste povinný uhradiť do 45 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti výkazu nedoplatkov. Výkaz sa stáva právoplatným, ak voči nemu v lehote 15 dní od doručenia nepodáte námietky.
• Limit pre nedoplatok: Ak je výsledný nedoplatok nižší ako 5 €, podľa § 19 ods. 19 zákona č. 580/2004 Z. z. povinnosť ho uhradiť nevzniká.

Ako zaúčtovať nedoplatok z ročného zúčtovania ZP

Správne zaúčtovanie nedoplatku závisí od sústavy účtovníctva, ktorú používate.

Jednoduché účtovníctvo (SZČO)

V jednoduchom účtovníctve platí princíp peňažného toku. Nedoplatok zo zdravotného poistenia je daňovo uznaným výdavkom až v tom zdaňovacom období, v ktorom bol skutočne zaplatený.

• Účtovanie: Úhrada nedoplatku sa zaúčtuje v Peňažnom denníku ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v stĺpci „Poistné a príspevky“.
• Príklad: Ak nedoplatok za rok 2026 uhradíte v novembri 2027, stane sa daňovým výdavkom až v roku 2027.

Podvojné účtovníctvo (napr. s.r.o., SZČO vedúca PÚ)

V podvojnom účtovníctve sa uplatňuje časové rozlíšenie. Záväzok voči zdravotnej poisťovni vzniká doručením výkazu nedoplatkov, ale náklad patrí do obdobia, s ktorým vecne a časovo súvisí – teda do roka, za ktorý sa zúčtovanie vykonalo.

• Zaúčtovanie záväzku: Po doručení výkazu nedoplatkov za rok 2026 sa účtuje interným dokladom:
  • MD 524 – Zákonné sociálne poistenie
  • D 336 – Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia
• Úhrada záväzku: Platba z bankového účtu sa zaúčtuje:
  • MD 336 – Zúčtovanie s orgánmi sociálneho zabezpečenia a zdravotného poistenia
  • D 221 – Bankové účty

Ak je účtovná závierka za príslušný rok už uzavretá, nedoplatok sa účtuje ako oprava chyby minulých období.

Zúčtovanie u zamestnanca

Ak nedoplatok vznikne zamestnancovi, ročné zúčtovanie za neho vykoná zamestnávateľ (ak o to požiadal) alebo priamo poisťovňa. Ak ho vykoná poisťovňa a výsledok doručí zamestnávateľovi, ten je povinný nedoplatok zamestnancovi zraziť zo mzdy a odviesť poisťovni. Na výplatnej páske sa táto zrážka prejaví ako zníženie čistej mzdy.

Časté otázky

Čo ak s výškou nedoplatku nesúhlasím? Proti výkazu nedoplatkov môžete podať odôvodnené námietky do 15 dní od jeho doručenia. Námietky spolu s relevantnými dokladmi podajte priamo vašej zdravotnej poisťovni.

Musím platiť nedoplatok, aj keď je len 4 eurá? Nie. Ak vypočítaný nedoplatok nedosiahne sumu 5 €, povinnosť ho zaplatiť podľa zákona nevzniká.

Dostal som nedoplatok, hoci som bol celý rok len zamestnaný. Ako je to možné? Pravdepodobne ste mali okrem mzdy aj iný zdaniteľný príjem, ktorý podlieha zdravotným odvodom. Môže ísť napríklad o príjem z predaja cenných papierov alebo kryptoaktív (§ 8 ZDP), z ktorého sa počas roka preddavky neplatia, a preto sa celé poistné vyčísli až v ročnom zúčtovaní.

Je možné nedoplatok uhradiť v splátkach? Áno. Ak vám vaša finančná situácia neumožňuje uhradiť celý nedoplatok naraz, môžete požiadať zdravotnú poisťovňu o schválenie splátkového kalendára.

Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie a správnosti výpočtu odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom alebo účtovníkom.