Ročné zúčtovanie preddavkov na daň je spôsob, akým zamestnávateľ za zamestnanca vysporiada jeho celoročnú daňovú povinnosť z príjmov zo závislej činnosti. Zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období 2025 poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti a nie je povinný podať daňové priznanie, môže o jeho vykonanie požiadať svojho zamestnávateľa najneskôr do 16. februára 2026. Zamestnávateľ následne vykoná zúčtovanie v termíne do 31. marca 2026.

Kto môže požiadať o ročné zúčtovanie dane?

O vykonanie ročného zúčtovania môže požiadať zamestnanec, ktorý v zdaňovacom období 2025 poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) a zároveň nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP. Typicky ide o zamestnanca, ktorý:

• Mal príjmy len od jedného alebo viacerých zamestnávateľov postupne.
• Nemal iné zdaniteľné príjmy (napr. z podnikania, prenájmu, kapitálového majetku alebo ostatné príjmy).
• Nevykonáva zrážku dane z príjmov zo závislej činnosti ako platiteľ dane.

Ak zamestnanec požiada o ročné zúčtovanie a následne zistí, že mal aj iné druhy zdaniteľných príjmov, na vykonané ročné zúčtovanie sa neprihliada a je povinný podať riadne daňové priznanie.

Dôležité termíny pre ročné zúčtovanie za rok 2025

Pre správne vykonanie ročného zúčtovania je kľúčové dodržať nasledujúce lehoty:

• do 5. februára 2026: Zamestnanec, ktorý mal viacerých zamestnávateľov, žiada každého z predchádzajúcich zamestnávateľov o vystavenie Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch.
• do 10. februára 2026: Predchádzajúci zamestnávateľ je povinný na základe žiadosti vystaviť a doručiť zamestnancovi Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.
• do 16. februára 2026: Zamestnanec podáva svojmu (poslednému) zamestnávateľovi písomnú Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania spolu so všetkými potrebnými dokladmi. Lehota je posunutá, keďže 15. február 2026 pripadá na nedeľu.
• do 31. marca 2026: Zamestnávateľ je povinný vykonať ročné zúčtovanie a výpočet dane zamestnanca.
• do 30. apríla 2026: Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní.
• do 30. apríla 2026: Zamestnávateľ podáva správcovi dane Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti za rok 2025.
• Najneskôr pri zúčtovaní mzdy za apríl 2026 (vyplatenej v máji 2026): Zamestnávateľ vysporiada výsledok ročného zúčtovania – vráti preplatok alebo zrazí nedoplatok na dani.

Postup vykonania ročného zúčtovania

Proces ročného zúčtovania podľa § 38 ZDP prebieha v niekoľkých krokoch na základe údajov z mzdovej evidencie a dokladov predložených zamestnancom.

1. Zistenie úhrnu zdaniteľných príjmov: Sčítajú sa všetky zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ vyplatil zamestnancovi v roku 2025.
2. Odpočet povinného poistného: Od úhrnu príjmov sa odpočíta suma poistného, ktorú zamestnanec zaplatil na sociálne poistenie (sadzba 9,4 %) a zdravotné poistenie (sadzba 5 %). Výsledkom je čiastkový základ dane.
3. Uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane (NČZD): Z čiastkového základu dane sa odpočítajú NČZD, na ktoré má zamestnanec nárok:
   • NČZD na daňovníka: V plnej výške 5 966,73 EUR za rok 2025, ak základ dane zamestnanca nepresiahne 26 083,13 EUR. Pri vyššom základe dane sa táto suma kráti.
   • NČZD na manžela/manželku: Ak manžel/manželka spĺňa zákonom stanovené podmienky (napr. starostlivosť o dieťa, evidencia na úrade práce) a má nízky alebo žiadny vlastný príjem.
   • NČZD na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Možnosť odpočítať preukázateľne zaplatené príspevky do výšky stanovenej zákonom.
4. Výpočet dane: Z upraveného základu dane (po odpočítaní NČZD) sa vypočíta daň podľa progresívnych sadzieb platných pre rok 2025:
   • 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 43 983,32 EUR.
   • 25 % z časti základu dane presahujúcej 43 983,32 EUR do 60 349,21 EUR.
   • 30 % z časti základu dane presahujúcej 60 349,21 EUR do 75 010,32 EUR.
   • 35 % z časti základu dane presahujúcej 75 010,32 EUR.
5. Zohľadnenie daňových bonusov: Od vypočítanej dane sa odpočíta nárok na daňový bonus na dieťa (§ 33 ZDP), prípadne daňový bonus na zaplatené úroky z úveru na bývanie (§ 33a ZDP).
6. Vysporiadanie: Výsledná daňová povinnosť sa porovná s úhrnom preddavkov na daň, ktoré boli zamestnancovi zrazené počas roka. Rozdiel predstavuje preplatok alebo nedoplatok.

Daňový bonus na dieťa za rok 2025

Pri ročnom zúčtovaní sa uplatňuje celoročný nárok na daňový bonus, ktorý je limitovaný nielen pevnou sumou, ale aj percentom zo základu dane.

• Suma bonusu:
  • 100,00 EUR/mesiac (1 200 EUR/rok) na dieťa do 15 rokov veku.
  • 50,00 EUR/mesiac (600 EUR/rok) na dieťa nad 15 do 18 rokov veku.
• Percentuálny limit: Maximálna výška bonusu je zároveň obmedzená percentom z čiastkového základu dane podľa počtu detí:
  • 1 dieťa: 29 % z čiastkového základu dane
  • 2 deti: 36 % z čiastkového základu dane
  • 3 deti: 43 % z čiastkového základu dane
  • 4 deti: 50 % z čiastkového základu dane
  • 5 detí: 57 % z čiastkového základu dane
  • 6 a viac detí: 64 % z čiastkového základu dane
• Krátenie u vysokopríjmových: Ak čiastkový základ dane presiahne 27 432 EUR ročne, suma daňového bonusu sa primerane kráti.

Príklad výpočtu ročného zúčtovania za rok 2025

Zamestnanec mal ročný hrubý príjem 24 000 EUR. Uplatňuje si daňový bonus na jedno dieťa vo veku 10 rokov.

1. Úhrn zdaniteľných príjmov: 24 000,00 EUR
2. Povinné poistné (14,4 %): 24 000 * 14,4 % (9,4 % SP + 5 % ZP) = 3 456,00 EUR
3. Čiastkový základ dane: 24 000,00 - 3 456,00 = 20 544,00 EUR
4. NČZD na daňovníka: Základ dane je nižší ako 26 083,13 EUR, uplatní sa plná suma 5 966,73 EUR.
5. Základ dane pre výpočet dane: 20 544,00 - 5 966,73 = 14 577,27 EUR
6. Daň (19 %): 14 577,27 * 19 % = 2 769,68 EUR
7. Nárok na daňový bonus:
   • Maximálny ročný nárok (100 € * 12): 1 200,00 EUR
   • Percentuálny limit (29 % z ČZD): 20 544,00 * 29 % = 5 957,76 EUR
   • Uplatní sa nižšia suma, t. j. 1 200,00 EUR.
8. Daň na úhradu po bonuse: 2 769,68 - 1 200,00 = 1 569,68 EUR

Výsledná daň (1 569,68 EUR) sa porovná s preddavkami, ktoré zamestnávateľ zrazil počas roka. Ak boli zrazené preddavky vyššie, zamestnancovi vznikne preplatok.

Časté otázky

Čo ak som mal v priebehu roka viacerých zamestnávateľov? O ročné zúčtovanie žiadate posledného zamestnávateľa v zdaňovacom období. Ste povinný mu predložiť Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od všetkých predchádzajúcich zamestnávateľov, aby mohol zohľadniť všetky vaše príjmy a zrazené preddavky.

Musím zamestnávateľovi dokladovať, čo som robil celý rok, aj keď som bol nezamestnaný? Nie. Podľa zákona ste povinný predložiť doklady len z tých mesiacov, v ktorých ste dosahovali zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Obdobia, kedy ste boli v evidencii uchádzačov o zamestnanie, poberali dávky zo Sociálnej poisťovne alebo boli dobrovoľne nezamestnaný, zamestnávateľovi nedokladujete.

Zamestnávateľ mi už urobil ročné zúčtovanie, ale zistil som, že som mal aj príjem zo živnosti. Čo teraz? Na vykonané ročné zúčtovanie sa v takomto prípade neprihliada. Ste povinný podať si riadne daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B), kde uvediete všetky svoje príjmy (zo zamestnania aj zo živnosti).

Kedy dostanem vrátený preplatok z ročného zúčtovania? Zamestnávateľ vám vráti daňový preplatok najneskôr v mzde za apríl 2026, ktorá je zvyčajne vyplatená v máji 2026. Zároveň vám zohľadní aj daňový bonus, na ktorý vám vznikol nárok.

Pre posúdenie vašej špecifickej situácie a optimalizáciu daňovej povinnosti odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom.