Preddavky na daň z príjmov platí daňovník, ktorého posledná daňová povinnosť presiahla zákonom stanovený limit 5 000 €. Týka sa to fyzických osôb s príjmami z podnikania (SZČO), ako aj právnických osôb. Výška a frekvencia platieb (mesačná alebo štvrťročná) sa odvíja od výšky tejto poslednej dane. Tieto platby sú v podstate zálohou na daň, ktorá sa po skončení roka zúčtuje voči finálnej daňovej povinnosti.

Čo sú preddavky na daň a prečo sa platia?

Preddavok na daň je definovaný v § 2 písm. u) Zákona o dani z príjmov ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď ešte nie je známa skutočná výška dane za toto obdobie. Účelom je zabezpečiť plynulý a priebežný príjem do štátneho rozpočtu, nie až jednorazovo po skončení roka.

Po skončení zdaňovacieho obdobia a podaní daňového priznania sa všetky zaplatené preddavky započítajú na úhradu výslednej dane. Ak je súčet preddavkov vyšší ako daň, vzniká daňový preplatok, ktorý správca dane na základe žiadosti vráti.

Preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby (SZČO)

Platenie preddavkov u fyzických osôb s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti upravuje § 34 Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Kto platí preddavky?

Povinnosť platiť preddavky vzniká, ak vaša posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 €.

Preddavky neplatíte, ak:

• Vaša posledná známa daňová povinnosť nepresiahla 5 000 €.
• Ste zamestnanec a preddavky na daň z vášho platu mesačne odvádza zamestnávateľ.
• Ste ukončili alebo prerušili podnikanie.

Výpočet, výška a frekvencia preddavkov

Základom pre výpočet je tzv. posledná známa daňová povinnosť. Podľa § 34 ods. 5 zákona sa vypočíta zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania a inej SZČO) z posledného daňového priznania, zníženého o odpočet daňovej straty.

Kľúčové pravidlo: Pri tomto výpočte sa použije sadzba dane vo výške 19 %, bez ohľadu na to, či ste v daňovom priznaní uplatnili zníženú 15 % sadzbu alebo progresívne sadzby (25 %, 30 %, 35 %).

Frekvencia platenia závisí od vypočítanej sumy:

• Štvrťročné preddavky: Ak posledná známa daňová povinnosť je vyššia ako 5 000 € a nepresiahne 16 600 €.
  • Výška: 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti.
  • Splatnosť: Do konca každého kalendárneho štvrťroka (t.j. do 31.3., 30.6., 30.9. a 31.12.).
• Mesačné preddavky: Ak posledná známa daňová povinnosť presiahne 16 600 €.
  • Výška: 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti.
  • Splatnosť: Do konca každého kalendárneho mesiaca.

Príklad výpočtu (SZČO): Živnostník dosiahol za rok 2025 základ dane z príjmov podľa § 6 vo výške 45 000 €.

1. Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 45 000 € × 19 % = 8 550 €.
2. Určenie frekvencie: Suma 8 550 € je vyššia ako 5 000 € a zároveň nepresahuje 16 600 €. Živnostník bude platiť štvrťročné preddavky.
3. Výška štvrťročného preddavku: 8 550 € / 4 = 2 137,50 €.

Preddavkové obdobie

Preddavkové obdobie trvá od 1. apríla bežného roka do 31. marca nasledujúceho roka. To znamená, že do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 (t.j. do 31.3.2026) platíte preddavky v rovnakej výške ako v predchádzajúcom období (vypočítané z DP za rok 2024). Po podaní DP za rok 2025 si vypočítate novú výšku preddavkov, ktoré začnete platiť od 1.4.2026.

Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby (firmy)

Pre právnické osoby (napr. s.r.o., a.s.) upravuje platenie preddavkov § 42 Zákona o dani z príjmov.

Kto platí preddavky?

Povinnosť platiť preddavky vzniká právnickej osobe, ktorej daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 5 000 €.

Preddavky neplatíte, ak:

• Vaša daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahla 5 000 €.
• Ste novovzniknutý daňovník v roku svojho vzniku (s výnimkou právnych nástupcov).

Výška a frekvencia preddavkov

Výška preddavkov sa odvíja od dane vypočítanej v daňovom priznaní za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

• Štvrťročné preddavky: Ak daň za predchádzajúce obdobie je vyššia ako 5 000 € a nepresiahne 16 600 €.
  • Výška: 1/4 dane za predchádzajúce obdobie.
  • Splatnosť: Do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
• Mesačné preddavky: Ak daň za predchádzajúce obdobie presiahne 16 600 €.
  • Výška: 1/12 dane za predchádzajúce obdobie.
  • Splatnosť: Do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Príklad výpočtu (PO): Spoločnosť Alfa, s.r.o. vykázala v daňovom priznaní za rok 2025 daň na úhradu vo výške 30 000 €.

1. Určenie frekvencie: Suma 30 000 € presahuje 16 600 €. Spoločnosť bude platiť mesačné preddavky.
2. Výška mesačného preddavku: 30 000 € / 12 = 2 500 €.

Spoločné pravidlá a špecifické situácie

• Zmena výšky preddavkov: Po podaní nového daňového priznania sa výška preddavkov prepočíta. Ak ste do lehoty na podanie DP platili preddavky v inej výške (podľa staršieho DP), rozdiel na už zaplatených preddavkoch sa zohľadní v nasledujúcich platbách alebo sa doplatí spolu s posledným preddavkom v preddavkovom období.
• Predĺžená lehota na podanie DP: Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania napríklad do 30. júna, preddavky platí až do tohto termínu vo výške vypočítanej z predchádzajúceho (staršieho) daňového priznania. Novú výšku preddavkov začne platiť až po tomto termíne.
• Splatnosť a posun termínu: Ak posledný deň lehoty na zaplatenie preddavku pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, termín splatnosti sa posúva na najbližší nasledujúci pracovný deň.
• Zaokrúhľovanie: Podľa § 47 Zákona o dani z príjmov sa všetky preddavky zaokrúhľujú matematicky na dve desatinné miesta (na eurocenty).

Časté otázky

Čo ak moja daňová povinnosť za posledný rok bola 4 950 €? Musím platiť preddavky? Nie. Hranica pre vznik povinnosti platiť preddavky je presiahnutie sumy 5 000 €. Keďže vaša daň túto sumu nepresiahla, preddavky v nasledujúcom preddavkovom období neplatíte.

Som živnostník a v roku 2025 som mal vysoký zisk, ale v roku 2026 mám výrazne nižšie príjmy. Musím platiť vysoké preddavky? Áno, povinnosť sa primárne odvíja od posledného daňového priznania. Môžete však na základe odôvodnenej žiadosti požiadať správcu dane o určenie preddavkov inak (tzv. platenie preddavkov v nižšej sume). V žiadosti musíte preukázať pokles príjmov.

Začal som podnikať ako s.r.o. v máji 2026. Kedy začnem platiť preddavky? Novovzniknutá právnická osoba v roku svojho vzniku preddavky na daň neplatí. Povinnosť vám prvýkrát vznikne (alebo nevznikne) až na základe výsledku hospodárenia v daňovom priznaní za rok 2026, ktoré podáte v roku 2027.

Ako sa vypočíta "posledná známa daňová povinnosť" pre živnostníka? Použijem sadzbu 15 % alebo progresívne sadzby? Nie. Podľa § 34 ods. 5 Zákona o dani z príjmov sa pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti na účely určenia výšky preddavkov použije výlučne sadzba dane 19 %, bez ohľadu na to, akú sadzbu ste reálne uplatnili vo svojom daňovom priznaní.

Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie a správne nastavenie preddavkov odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.