Povinná elektronická fakturácia (e-faktúra) bude od 1. januára 2027 zavedená pre všetkých platiteľov DPH pri tuzemských transakciách. Povinnosť prijímať tieto faktúry sa však bude týkať každej zdaniteľnej osoby (firmy, živnostníci) a každej právnickej osoby, aj keď nie je platiteľom DPH. Prechod na systém e-faktúr si vyžiada úpravu účtovných systémov a zmluvný vzťah s certifikovanou doručovacou službou, tzv. Digitálnym poštárom.

Kto je povinný vyhotovovať e-faktúry od 1. 1. 2027?

Povinnosť vyhotovovať e-faktúry sa od 1. januára 2027 vzťahuje výlučne na zdaniteľné osoby, ktoré sú v Slovenskej republike registrované ako platitelia DPH podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH.

Podľa § 85o ods. 2 zákona o DPH sa táto povinnosť týka faktúr vyhotovených pri:

• Tuzemskom dodaní tovaru alebo služby.
• Prijatí platby pred uskutočnením tuzemského dodania.

Koho sa povinnosť vyhotovovať e-faktúry NETÝKA:

• Zdaniteľných osôb, ktoré nie sú platiteľmi DPH (napr. živnostník – neplatiteľ).
• Právnických osôb, ktoré nie sú zdaniteľnými osobami (napr. občianske združenie bez ekonomickej činnosti).
• Transakcií so zahraničnými subjektmi (cezhraničná e-fakturácia je plánovaná až od roku 2030).

Kto je povinný prijímať e-faktúry od 1. 1. 2027?

Povinnosť prijímať e-faktúry má podstatne širší okruh subjektov. Podľa § 85o ods. 3 zákona o DPH musí byť od 1. januára 2027 schopný prijať e-faktúru každý, komu je platiteľ DPH povinný vyhotoviť faktúru. Ide o:

• Každú zdaniteľnú osobu, bez ohľadu na to, či je platiteľom DPH. Patria sem napríklad:
  • Živnostníci a iné SZČO.
  • Obchodné spoločnosti (s.r.o., a.s.).
  • Osoby vykonávajúce slobodné povolania (advokáti, architekti, umelci).
  • Samostatne hospodáriaci roľníci.
  • Prenajímatelia nehnuteľností (§ 6 ods. 3 ZDP).
• Každú tuzemskú právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou. Patria sem napríklad:
  • Občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie.
  • Orgány verejnej moci.

Prakticky to znamená, že aj živnostník – neplatiteľ DPH musí mať od roku 2027 zabezpečený spôsob, ako prijať elektronickú faktúru od svojho dodávateľa, ktorý je platiteľom DPH.

Akých transakcií sa e-fakturácia týka?

Povinnosť sa vzťahuje výhradne na tuzemské transakcie (B2B a B2G), teda dodania tovarov a služieb s miestom dodania v Slovenskej republike medzi dvoma slovenskými subjektmi.

Výnimky z povinnej e-fakturácie: Podľa § 85o ods. 2 zákona o DPH sa povinnosť vyhotoviť e-faktúru nevzťahuje na:

• Plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až § 43 a § 47 zákona o DPH.
• Zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH. Sem patria napríklad:
  • Doklad z pokladnice e-kasa klient do výšky 400 € v hotovosti alebo platobnou kartou.
  • Doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 €.

Čo je to e-faktúra a aké má náležitosti?

E-faktúra nie je bežná faktúra vo formáte PDF poslaná e-mailom. Ide o štruktúrovaný elektronický dokument, ktorý umožňuje automatizované spracovanie. Musí byť v súlade s európskou technickou normou EN 16931 a jej syntaxami (napr. UBL alebo CII XML).

• Formát: Štruktúrovaný XML súbor.
• Obsah: Musí obsahovať všetky náležitosti faktúry podľa § 74 zákona o DPH.
• Súhlas príjemcu: Na vyhotovenie e-faktúry sa súhlas príjemcu nevyžaduje.

Ako bude systém fungovať v praxi: Digitálni poštári

Komunikácia medzi dodávateľom, odberateľom a finančnou správou bude prebiehať prostredníctvom certifikovaných poskytovateľov doručovacích služieb, tzv. Digitálnych poštárov. Každý subjekt povinný prijímať e-faktúry si bude musieť vybrať a zazmluvniť jedného z týchto poskytovateľov.

Proces v skratke:

1. Dodávateľ (platiteľ DPH) vyhotoví vo svojom účtovnom softvéri e-faktúru v predpísanom XML formáte.
2. Túto e-faktúru odošle cez svojho Digitálneho poštára.
3. Digitálny poštár automaticky odošle údaje z faktúry finančnej správe a zároveň doručí e-faktúru Digitálnemu poštárovi odberateľa.
4. Odberateľ si e-faktúru prevezme vo svojom systéme od svojho Digitálneho poštára.

Aké sú lehoty a sankcie?

Zavedenie e-fakturácie prináša nové lehoty a sankcie definované v § 85o zákona o DPH:

• Lehota na vyhotovenie: E-faktúru je platiteľ povinný vyhotoviť do 15 dní od dodania tovaru/služby alebo prijatia platby.
• Lehota na oznámenie údajov: Údaje z faktúry musia byť finančnej správe oznámené:
  • Dodávateľom: pri vyhotovení faktúry, najneskôr do 5 dní od jej vyhotovenia.
  • Odberateľom (platiteľom DPH): do 5 dní od prijatia faktúry.
• Lehota na uchovávanie: E-faktúru je nutné uchovávať 10 rokov v pôvodnom XML formáte.
• Sankcie: Za neoznámenie, oneskorené, neúplné alebo nesprávne oznámenie údajov hrozí pokuta:
  • do 10 000 € pri prvom porušení.
  • do 100 000 € pri opakovanom porušení.

Ako sa pripraviť na prechod? (Kroky pre podnikateľov)

Rok 2026 je definovaný ako dobrovoľné prechodné obdobie, počas ktorého si firmy môžu systém vyskúšať.

1. Analyzujte svoje povinnosti: Zistite, či budete e-faktúry len prijímať, alebo aj vyhotovovať.
2. Kontaktujte dodávateľa softvéru: Overte si, či váš účtovný alebo fakturačný program bude od 1. 1. 2027 podporovať tvorbu a spracovanie e-faktúr v požadovanom XML formáte.
3. Vyberte si Digitálneho poštára: Sledujte zoznam certifikovaných poskytovateľov na portáli finančnej správy a vyberte si riešenie, ktoré vyhovuje veľkosti a potrebám vášho podnikania.
4. Upravte interné procesy: Zaškolte zamestnancov zodpovedných za fakturáciu a účtovníctvo na prácu s novým systémom.
5. Využite prechodné obdobie: V roku 2026 si dobrovoľne otestujte celý proces, aby ste odhalili prípadné problémy pred ostrým spustením.

Časté otázky

Musím posielať e-faktúru, aj keď nie som platiteľ DPH? Nie. Povinnosť vyhotovovať e-faktúry majú od 1. 1. 2027 len platitelia DPH. Ako neplatiteľ DPH však musíte byť technicky pripravený takúto faktúru od svojich dodávateľov prijať.

Je faktúra vo formáte PDF poslaná e-mailom považovaná za e-faktúru v zmysle novej legislatívy? Nie. E-faktúra musí byť štruktúrovaný dátový súbor vo formáte XML (napr. UBL alebo CII), ktorý umožňuje automatizované spracovanie. PDF faktúra túto podmienku nespĺňa.

Čo ak používam doklady z pokladnice e-kasa? Musia ísť cez systém eFaktúra? Nie. Zjednodušené faktúry, medzi ktoré patria aj doklady z e-kasy do 400 €, sú z povinnosti vyhotoviť e-faktúru vyňaté.

Nahradí e-faktúra povinnosť podávať kontrolný a súhrnný výkaz k DPH? Áno, ale až neskôr. Podľa aktuálneho harmonogramu sa kontrolný a súhrnný výkaz zrušia až k 1. júlu 2030. V období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 budú tieto povinnosti existovať súbežne.

Odporúčame konzultovať konkrétne dopady zavedenia povinnej elektronickej fakturácie na vaše podnikanie s daňovým poradcom alebo účtovníkom.