Paušálne výdavky sú výhodnejšie pre živnostníkov s nízkymi reálnymi nákladmi, pretože zjednodušujú administratívu a umožňujú odpočítať 60 % z príjmov (maximálne 20 000 € ročne) bez dokladovania. Naopak, skutočné výdavky sa oplatia vtedy, ak vaše preukázateľné náklady na podnikanie presahujú túto paušálnu sumu, čo vedie k nižšiemu základu dane a nižšej dani.

Čo sú paušálne výdavky

Paušálne výdavky, odborne nazývané výdavky uplatňované percentom z príjmov, predstavujú zjednodušený spôsob, ako si živnostník môže znížiť základ dane bez potreby viesť účtovníctvo a dokladovať každý jednotlivý náklad. Podľa § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si môže daňovník s príjmami z podnikania (§ 6 ods. 1) alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2) uplatniť výdavky vo výške 60 % z dosiahnutých zdaniteľných príjmov, maximálne však do výšky 20 000 € ročne.

Kľúčové vlastnosti paušálnych výdavkov:

• Výška: 60 % z príjmov, maximálne 20 000 € za zdaňovacie obdobie.
• Plus odvody: K sume paušálnych výdavkov sa pripočítava aj celá uhradená suma povinných odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne v danom roku.
• Administratíva: Živnostník nemusí viesť účtovníctvo. Postačuje viesť zjednodušenú evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
• Podmienky: Môže ich uplatniť daňovník, ktorý nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia.
• Daňová strata: Pri tomto spôsobe nie je možné vykázať daňovú stratu.

Čo sú skutočné výdavky

Skutočné (preukázateľné) výdavky sú všetky reálne vynaložené náklady, ktoré živnostník potreboval na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie svojich zdaniteľných príjmov. Ich výška nie je obmedzená žiadnym stropom, no každý jeden výdavok musí byť riadne zaúčtovaný a preukázateľný daňovým dokladom (faktúra, pokladničný blok).

Živnostník si pri skutočných výdavkoch vedie:

• Daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, alebo
• Jednoduché účtovníctvo, alebo
• Podvojné účtovníctvo.

Príklady typických skutočných výdavkov:

• Nákup materiálu a tovaru
• Náklady na energie, nájomné za kanceláriu
• Telekomunikačné služby, internet
• Marketing a reklama
• Odpisy dlhodobého majetku (napr. automobil, počítač)
• Cestovné náhrady (napr. 0,313 EUR/km za osobné vozidlo v roku 2026)
• Stravné vo výške 55 % sumy pre časové pásmo 5–12 hodín, t. j. 5,12 EUR za odpracovaný deň v roku 2026 (§ 19 ods. 2 písm. p) zákona o dani z príjmov)
• Zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne

Porovnanie: Paušálne vs. Skutočné výdavky

Kritérium	Paušálne výdavky	Skutočné výdavky
Pre koho sú výhodné	Živnostníci s nízkymi nákladmi (IT, poradcovia, umelci)	Živnostníci s vysokými nákladmi (obchod, remeslá, doprava)
Administratívna náročnosť	Nízka (len evidencia príjmov, zásob, pohľadávok)	Vysoká (účtovníctvo alebo daňová evidencia, archivácia dokladov)
Limit výdavkov	60 % z príjmov, max. 20 000 € ročne (+ odvody)	Neobmedzená výška, nutnosť preukázania
Možnosť daňovej straty	Nie	Áno, stratu je možné umorovať v nasledujúcich rokoch
Podmienka DPH	Nesmie byť platiteľom DPH celý rok	Bez obmedzenia, vhodné aj pre platiteľov DPH

Príklady výpočtu pre rok 2026

Uvažujme živnostníka, ktorý nie je platiteľom DPH a za rok 2026 dosiahol príjem 40 000 €. Počas roka zaplatil minimálne odvody:

• Sociálne poistenie: 12 x 303,11 € = 3 637,32 €
• Zdravotné poistenie: 12 x 121,92 € = 1 463,04 €
• Spolu odvody: 5 100,36 €

Scenár A: Uplatnenie paušálnych výdavkov

1. Výpočet paušálnych výdavkov: 60 % zo 40 000 € = 24 000 €. Uplatní sa však maximálny limit 20 000 €.
2. Celkové výdavky: 20 000 € (paušál) + 5 100,36 € (odvody) = 25 100,36 €.
3. Základ dane: 40 000 € (príjmy) - 25 100,36 € (výdavky) = 14 899,64 €.
4. Nezdaniteľná časť na daňovníka (NČZD): Základ dane je nižší ako 26 083,13 €, uplatní sa plná NČZD 5 966,73 €.
5. Zdaniteľný základ dane: 14 899,64 € - 5 966,73 € = 8 932,91 €.
6. Daň z príjmov: Príjem je do 100 000 €, uplatní sa sadzba 15 %. Daň = 8 932,91 € * 0,15 = 1 339,94 €.

Scenár B: Uplatnenie skutočných výdavkov Predpokladajme, že reálne náklady živnostníka (nákup tovaru, nájom, marketing) boli 26 000 €.

1. Celkové výdavky: 26 000 € (skutočné náklady) + 5 100,36 € (odvody) = 31 100,36 €.
2. Základ dane: 40 000 € (príjmy) - 31 100,36 € (výdavky) = 8 899,64 €.
3. Nezdaniteľná časť na daňovníka (NČZD): Uplatní sa plná NČZD 5 966,73 €.
4. Zdaniteľný základ dane: 8 899,64 € - 5 966,73 € = 2 932,91 €.
5. Daň z príjmov: Sadzba 15 %. Daň = 2 932,91 € * 0,15 = 439,94 €.

Záver: V tomto konkrétnom prípade, keďže skutočné náklady (26 000 €) boli vyššie ako paušálny limit (20 000 €), je pre živnostníka výhodnejšie uplatniť si skutočné výdavky, čím ušetrí na dani 900 €.

Časté otázky

Môžem si uplatniť paušálne výdavky, ak som platiteľ DPH? Áno, ale iba v prípade, že ste neboli platiteľom DPH počas celého zdaňovacieho obdobia. Ak sa stanete platiteľom DPH napríklad 1. júla, za daný rok si ešte môžete uplatniť paušálne výdavky. Ak ste platiteľom DPH od 1. januára do 31. decembra, musíte si uplatniť skutočné výdavky.

Aké záznamy musím viesť pri paušálnych výdavkoch? Ste povinný viesť zjednodušenú evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Nie je potrebné viesť účtovníctvo ani odkladať doklady o výdavkoch (okrem dokladov o zaplatení odvodov).

Počítajú sa zaplatené sociálne a zdravotné odvody do limitu 20 000 €? Nie. Suma zaplatených odvodov sa pripočítava k vypočítaným paušálnym výdavkom. Celkové daňové výdavky sú teda súčtom paušálnych výdavkov (max. 20 000 €) a preukázateľne zaplatených odvodov.

Môžem v priebehu podnikania meniť spôsob uplatňovania výdavkov? Áno, zmenu môžete urobiť vždy medziročne. Ak však prechádzate zo skutočných výdavkov na paušálne, môže vám vzniknúť povinnosť úpravy základu dane podľa § 51a zákona o dani z príjmov v nadväznosti na § 17 ods. 8 (napr. dodaniť neuhradené pohľadávky alebo zásoby).

Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie a optimalizáciu daňovej povinnosti je vždy vhodné konzultovať postup s kvalifikovaným účtovníkom alebo daňovým poradcom.