Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) na daňovníka pre rok 2026 je stanovená na 5 966,73 € ročne. Táto suma sa však uplatní v plnej výške len vtedy, ak základ dane daňovníka nepresiahne stanovenú hranicu. Pri vyšších príjmoch dochádza k jej postupnému kráteniu, čo je dôsledkom legislatívnych zmien v rámci konsolidácie verejných financií platných od 1. januára 2026.

Výška a základné pravidlá NČZD na daňovníka pre rok 2026

Podľa § 11 ods. 2 Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sa výška NČZD na daňovníka odvíja od platného životného minima. Pre rok 2026 sú kľúčové nasledujúce hodnoty:

• Ročná NČZD: 5 966,73 € (vypočítaná ako 21-násobok životného minima platného k 1. 1. 2026).
• Mesačná NČZD: 497,23 € (uplatňuje sa u zamestnancov pri výpočte mesačných preddavkov na daň).
• Hranica pre plnú NČZD: Základ dane ≤ 26 083,13 € (91,8-násobok životného minima).
• Hranica pre nulovú NČZD: Základ dane > 43 983,32 €.

Krátenie nezdaniteľnej časti pri vyššom základe dane

Mechanizmus krátenia NČZD je navrhnutý tak, aby daňovníci s vyššími príjmami prispievali do rozpočtu vyššou mierou. Výpočet sa líši v závislosti od výšky celkového základu dane, ktorý predstavuje súčet všetkých čiastkových základov dane (napr. z podnikania, zo zamestnania, z prenájmu).

1. Základ dane rovný alebo nižší ako 26 083,13 €

Ak váš celkový základ dane za rok 2026 nepresiahne túto hranicu, uplatníte si NČZD v plnej výške.

• Výška NČZD = 5 966,73 €

2. Základ dane vyšší ako 26 083,13 €

Ak váš základ dane prekročí stanovenú hranicu, NČZD sa kráti podľa presného vzorca. Nový výpočet je strmší ako v predchádzajúcich rokoch.

• Vzorec pre výpočet: NČZD = 14 661,11 – (základ dane / 3)
• Tento vzorec vychádza priamo zo ZDP: (51,6-násobok životného minima) - (1/3 základu dane).
• Výsledná suma sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta matematicky.

Príklady výpočtu krátenia NČZD pre rok 2026

Príklad 1: Plná NČZD Živnostník dosiahol za rok 2026 základ dane 25 000 €.

• Keďže jeho základ dane (25 000 €) je nižší ako hranica 26 083,13 €, uplatní si plnú NČZD.
• NČZD = 5 966,73 €
• Základ dane na výpočet dane = 25 000 € - 5 966,73 € = 19 033,27 €.

Príklad 2: Krátená NČZD Manažérka mala celkový základ dane zo zamestnania vo výške 35 000 €.

• Jej základ dane je vyšší ako 26 083,13 €, preto sa NČZD musí krátiť.
• Výpočet: NČZD = 14 661,11 - (35 000 / 3) = 14 661,11 - 11 666,67 = 2 994,44 €
• Základ dane na výpočet dane = 35 000 € - 2 994,44 € = 32 005,56 €.

Príklad 3: Nulová NČZD Podnikateľka vykázala v daňovom priznaní základ dane 50 000 €.

• Jej základ dane presahuje hornú hranicu 43 983,32 €.
• NČZD = 0 €
• Základ dane na výpočet dane = 50 000 €.

Porovnanie s rokom 2025: Väčšia progresivita

Zmena platná od 1. 1. 2026, zavedená prechodným ustanovením § 52zzzj ZDP, prináša výraznejšiu progresivitu v porovnaní s predchádzajúcim rokom.

• Hranica pre krátenie: Znížila sa z 92,8-násobku na 91,8-násobok životného minima.
• Vzorec krátenia: Namiesto odpočtu jednej štvrtiny (1/4) základu dane sa po novom odpočítava jedna tretina (1/3).

Výsledkom je, že krátenie NČZD nastupuje skôr a je razantnejšie, čo vedie k vyššej daňovej povinnosti pre daňovníkov s vyššími strednými a vysokými príjmami.

Časté otázky

Aká je presná výška NČZD na daňovníka pre rok 2026? Základná ročná suma je 5 966,73 €. Uplatníte si ju v plnej výške, ak váš ročný základ dane nepresiahne 26 083,13 €. Pri vyššom základe dane sa táto suma znižuje.

Mám základ dane 40 000 €. Aká bude moja NČZD? Keďže váš základ dane je vyšší ako 26 083,13 €, vaša NČZD sa kráti. Vypočíta sa podľa vzorca: 14 661,11 € - (40 000 € / 3), čo je po zaokrúhlení 1 327,78 €.

Kedy je moja NČZD na daňovníka nulová? Ak váš celkový základ dane za rok 2026 presiahne sumu 43 983,32 €, vaša nezdaniteľná časť na daňovníka je 0 €.

Týkajú sa tieto zmeny aj zamestnancov? Áno. Zamestnávateľ vám počas roka uplatňuje mesačnú NČZD vo výške 497,23 €. Pri ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní sa však vždy postupuje podľa ročného výpočtu, ktorý zohľadní váš celkový základ dane a prípadné krátenie NČZD.

Pre posúdenie vašej konkrétnej daňovej situácie a optimalizáciu daňovej povinnosti odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom.