Minimálna daň právnických osôb pre rok 2026 sa pohybuje v piatich pásmach od 340 € do 11 520 € v závislosti od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov). Novinkou je najvyššie pásmo 11 520 € pre firmy s príjmami nad 5 miliónov €. Minimálnu daň neplatia napríklad daňovníci v prvom roku podnikania, neziskové organizácie či firmy v konkurze a likvidácii.

Čo je minimálna daň (daňová licencia)?

Minimálna daň právnickej osoby, často označovaná aj ako daňová licencia, je minimálna suma dane z príjmov, ktorú musí právnická osoba zaplatiť za každé zdaňovacie obdobie. Povinnosť vzniká aj v prípade, ak je jej daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní nižšia ako stanovená výška minimálnej dane, alebo ak za dané obdobie vykázala daňovú stratu.

Cieľom tohto inštitútu, upraveného v § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“), je zabezpečiť, aby každá aktívna spoločnosť prispela do štátneho rozpočtu aspoň minimálnou sumou.

Pásma minimálnej dane pre rok 2026

Výška minimálnej dane je odstupňovaná podľa celkovej výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) daňovníka za príslušné zdaňovacie obdobie. Pre zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1. januára 2026 platí päť pásiem:

• 340 € pri zdaniteľných príjmoch neprevyšujúcich 50 000 €.
• 960 € pri zdaniteľných príjmoch nad 50 000 € do 250 000 €.
• 1 920 € pri zdaniteľných príjmoch nad 250 000 € do 500 000 €.
• 3 840 € pri zdaniteľných príjmoch nad 500 000 € do 5 000 000 €.
• 11 520 € pri zdaniteľných príjmoch prevyšujúcich 5 000 000 €.

Nové najvyššie pásmo vo výške 11 520 € sa podľa prechodného ustanovenia § 52zzzj ods. 5 ZDP prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2026. To je dôležité pre spoločnosti s hospodárskym rokom.

Príklad: Spoločnosť má hospodársky rok od 1. 10. 2025 do 30. 9. 2026. Keďže jej zdaňovacie obdobie začalo pred 1. 1. 2026, na celé toto obdobie sa vzťahujú ešte staré pásma (maximálne 3 840 €). Nové pásmo 11 520 € by sa jej týkalo až za hospodársky rok začínajúci 1. 10. 2026.

Kto neplatí minimálnu daň v roku 2026

Zákon o dani z príjmov v § 46b ods. 7 definuje výnimky, na ktoré sa povinnosť platiť minimálnu daň nevzťahuje. Ide najmä o:

• Daňovníka v prvom zdaňovacom období po jeho vzniku (neplatí pre právneho nástupcu daňovníka zrušeného bez likvidácie).
• Daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, ako sú občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, cirkvi a náboženské spoločnosti.
• Daňovníka v konkurze alebo likvidácii počas zdaňovacieho obdobia, v ktorom vstúpil do konkurzu alebo likvidácie.
• Pozemkové spoločenstvá, ak dosahujú len príjmy z činností podľa zákona o pozemkových spoločenstvách a majú najviac 50 členov.

Ako funguje výpočet a zápočet minimálnej dane

Princíp je založený na porovnaní vypočítanej dane a príslušnej minimálnej dane.

1. Výpočet dane: Spoločnosť si štandardne vypočíta daňovú povinnosť (základ dane znížený o odpočet straty × príslušná sadzba dane).
2. Určenie minimálnej dane: Podľa výšky svojich zdaniteľných príjmov (výnosov) si určí pásmo minimálnej dane.
3. Porovnanie:
   • Ak je vypočítaná daň vyššia ako minimálna daň, spoločnosť platí vypočítanú daň.
   • Ak je vypočítaná daň nižšia ako minimálna daň (alebo je výsledkom daňová strata), spoločnosť platí minimálnu daň.

Zápočet zaplatenej minimálnej dane

Kladný rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a vypočítanou daňou si môže daňovník započítať na svoju budúcu daňovú povinnosť. Tento zápočet je možné uplatniť najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.

Zápočet je možný len do výšky sumy, o ktorú vypočítaná daň v danom roku prevyšuje minimálnu daň.

Príklad výpočtu a zápočtu:

• Rok 2026: Spoločnosť má príjmy 120 000 € a daňovú stratu -2 000 €. Vypočítaná daň je 0 €. Minimálna daň pre jej pásmo príjmov je 960 €. Spoločnosť zaplatí 960 €. Vzniká jej suma na zápočet vo výške 960 €.
• Rok 2027: Spoločnosť má príjmy 150 000 € a základ dane 8 000 €. Vypočítaná daň je 8 000 € × 21 % = 1 680 €. Minimálna daň pre jej pásmo je opäť 960 €.
  • Vypočítaná daň (1 680 €) je vyššia ako minimálna daň (960 €). Rozdiel je 720 €.
  • Spoločnosť si môže započítať časť sumy z roku 2026, a to maximálne do výšky tohto rozdielu, teda 720 €.
  • Výsledná daňová povinnosť za rok 2027: 1 680 € - 720 € = 960 €.
  • Zostávajúca suma na zápočet do ďalších rokov: 960 € - 720 € = 240 €.

Časté otázky

Týka sa minimálna daň aj živnostníkov (fyzických osôb)? Nie. Minimálna daň sa vzťahuje výlučne na právnické osoby. Fyzické osoby (SZČO) majú vlastné pravidlá pre výpočet dane a odvodov.

Ako sa postupuje, ak mám zdaňovacie obdobie hospodársky rok, ktorý končí v roku 2026? Rozhodujúci je dátum začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak váš hospodársky rok začal pred 1. januárom 2026 (napr. 1. 11. 2025), na celé toto obdobie sa vzťahujú staré pásma minimálnej dane (maximálne 3 840 €). Nové pásmo 11 520 € sa vás bude týkať až od hospodárskeho roka začínajúceho po 1. januári 2026.

Čo ak je moje zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov? Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, výška minimálnej dane sa pomerne kráti podľa počtu mesiacov zdaňovacieho obdobia.

Existujú podmienky, za ktorých sa platí len polovičná minimálna daň? Áno. Daňovník platí minimálnu daň v polovičnej výške, ak napríklad zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím v zákonom stanovenom rozsahu, alebo ak jeho zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie pozostávajú iba z príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP.

Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie a optimalizáciu daňovej povinnosti odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom.