Kontrolný výkaz DPH podáva platiteľ dane mesačne alebo štvrťročne (podľa zdaňovacieho obdobia pre DPH) do 25 dní po jeho skončení a uvádza v ňom podrobné údaje o tuzemských zdaniteľných obchodoch. Súhrnný výkaz podáva platiteľ dane alebo osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH pri dodaní tovaru alebo služby do iného členského štátu EÚ, a to spravidla mesačne, tiež do 25 dní po skončení mesiaca. Oba výkazy sa podávajú výhradne elektronicky.

Kontrolný výkaz DPH (§ 78a zákona o DPH)

Kontrolný výkaz (KV) je detailný výkaz, ktorý slúži finančnej správe na kontrolu a párovanie transakcií medzi platiteľmi DPH s cieľom odhaľovať daňové podvody. Jeho správne a včasné podanie je kľúčovou povinnosťou každého platiteľa.

• Kto podáva: Každý platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“).
• Kedy podáva: Do 25 dní po skončení každého zdaňovacieho obdobia (kalendárny mesiac alebo štvrťrok), za ktoré je povinný podať daňové priznanie k DPH.
• Ako podáva: Výlučne elektronicky vo formáte XML prostredníctvom portálu Finančnej správy SR.
• Čo obsahuje: Podrobné údaje z prijatých a vystavených faktúr za zdaniteľné obchody v tuzemsku, vrátane opravných faktúr a zjednodušených faktúr (napr. doklady z e-kasy). Neuvádzajú sa v ňom transakcie ako dovoz tovaru, intrakomunitárne dodania alebo dodania s miestom plnenia mimo SR.

Kedy sa kontrolný výkaz nepodáva

Podľa § 78a ods. 1 zákona o DPH platiteľ nie je povinný podať kontrolný výkaz, ak za dané zdaňovacie obdobie:

• Nie je povinný uviesť žiadne údaje o plneniach, ktoré sú predmetom kontrolného výkazu.
• Uvádza len údaje o dodaní tovaru do iného členského štátu oslobodeného od dane podľa § 43 alebo § 47 zákona o DPH (bez nároku na odpočet dane).

Ak platiteľ musí podať daňové priznanie (napríklad nulové), ale nemá žiadne transakcie, ktoré patria do častí A až D kontrolného výkazu, podáva prázdny kontrolný výkaz.

Špecifické prípady v kontrolnom výkaze

• Tuzemský prenos daňovej povinnosti (samozdanenie):
  • Dodávateľ: Pri dodaní stavebných prác, stavieb, poľnohospodárskych plodín, kovov a ďalších tovarov podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH uvádza údaje z faktúry do časti A.2 kontrolného výkazu. Pri ostatných prípadoch prenosu (napr. predaj nehnuteľnosti podľa § 69 ods. 12 písm. c)) dodávateľ neuvádza do KV nič.
  • Odberateľ: Vždy uvádza údaje z prijatej faktúry v režime prenosu daňovej povinnosti do časti B.1 kontrolného výkazu.
• Opravné faktúry (dobropisy) k dokladom z e-kasy:
  • Dodávateľ: Neuvádza tieto opravné faktúry jednotlivo v časti C.1. Suma opravy je už zahrnutá v celkovom obrate vykázanom v časti D.1 (z e-kasy) alebo D.2 (iné zjednodušené faktúry).
  • Odberateľ: Ak je platiteľom DPH a prijal takúto opravnú faktúru, je povinný ju uviesť jednotlivo v časti C.2.

Súhrnný výkaz (§ 80 zákona o DPH)

Súhrnný výkaz (SV) slúži na výmenu informácií o intrakomunitárnych dodaniach tovarov a služieb medzi členskými štátmi EÚ. Na rozdiel od kontrolného výkazu sa netýka tuzemských transakcií.

• Kto podáva: Platiteľ dane, ale aj zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH.
• Kedy podáva: Do 25 dní po skončení príslušného obdobia.
• Ako podáva: Výlučne elektronicky vo formáte XML.
• Čo obsahuje:
  • Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH.
  • Premiestnenie tovaru v režime call-off stock.
  • Dodanie služby s miestom dodania v inom členskom štáte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, ak je príjemca povinný platiť daň.
  • Účasť v trojstrannom obchode ako prvý odberateľ.

Obdobie pre podávanie súhrnného výkazu

• Kalendárny mesiac: Toto je štandardné obdobie pre platiteľa dane.
• Kalendárny štvrťrok: Platiteľ dane môže podávať súhrnný výkaz štvrťročne, ak hodnota ním dodaných tovarov do iných členských štátov nepresiahla v príslušnom ani v žiadnom z predchádzajúcich štyroch štvrťrokov sumu 50 000 €. Do tejto hodnoty sa nezapočítava hodnota dodaných služieb. Osoby registrované podľa § 7 a § 7a podávajú súhrnný výkaz vždy za kalendárny štvrťrok.

Prekročenie limitu 50 000 € pre štvrťročný výkaz

Ak platiteľ podávajúci štvrťročné SV prekročí v priebehu štvrťroka limit 50 000 €, podľa § 80 ods. 2 zákona o DPH musí prejsť na mesačné podávanie. Postup je nasledovný:

1. Povinnosť podávať štvrťročné výkazy zaniká koncom kalendárneho mesiaca, v ktorom bol limit prekročený.
2. Platiteľ je povinný podať súhrnný výkaz osobitne za každý mesiac daného štvrťroka.

Príklad: Platiteľ podáva štvrťročné SV. V máji 2026 hodnota dodaného tovaru do EÚ presiahne 50 000 €.

• Súhrnný výkaz za apríl 2026 aj za máj 2026 musí podať do 25. júna 2026.
• Súhrnný výkaz za jún 2026 podá v bežnej lehote do 25. júla 2026.
• Od júla 2026 už podáva súhrnné výkazy mesačne.

Spoločné pravidlá a sankcie

• Forma podania: Oba výkazy sa podávajú výhradne elektronicky. Podanie musí byť autorizované, buď kvalifikovaným elektronickým podpisom (KEP), alebo na základe dohody o elektronickom doručovaní s finančnou správou.
• Lehoty a víkendy: Ak posledný deň lehoty na podanie (25. deň v mesiaci) pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, lehota sa posúva na najbližší nasledujúci pracovný deň podľa § 27 ods. 4 Daňového poriadku.
• Opravy výkazov:
  • Opravný výkaz: Podáva sa, ak platiteľ zistí chybu ešte pred uplynutím lehoty na podanie. Opravný výkaz plne nahrádza pôvodne podaný riadny výkaz.
  • Dodatočný výkaz: Podáva sa, ak platiteľ zistí chybu až po uplynutí lehoty na podanie. V dodatočnom výkaze sa uvádzajú len opravené alebo doplnené údaje.
• Sankcie: Za nepodanie výkazu v lehote, uvedenie neúplných alebo nesprávnych údajov, alebo za neodstránenie nedostatkov na výzvu správcu dane hrozí pokuta podľa Daňového poriadku.

Časté otázky

Musím podať prázdny kontrolný výkaz, ak som v danom mesiaci nemal žiadne faktúry? Áno, ak ste povinný podať daňové priznanie k DPH (napríklad aj nulové), ale nemáte žiadne transakcie, ktoré by ste uviedli v častiach A až D, podávate prázdny kontrolný výkaz. Ak vám za dané obdobie nevznikla povinnosť podať daňové priznanie vôbec, nepodávate ani kontrolný výkaz.

Dodávam tovar českej firme, platiteľovi DPH. Musím podať súhrnný aj kontrolný výkaz? Dodanie tovaru do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň je oslobodené plnenie, ktoré sa uvádza v súhrnnom výkaze. V kontrolnom výkaze sa táto transakcia neuvádza, keďže ten slúži na kontrolu tuzemských zdaniteľných obchodov. Ak ste však v danom období mali aj iné tuzemské transakcie (napr. nákup od slovenského dodávateľa), podávate aj kontrolný výkaz.

Som štvrťročný platiteľ DPH, ale v máji som prekročil obrat 50 000 € pre dodanie tovaru do EÚ. Ako mám podať súhrnné výkazy? V tomto prípade musíte prejsť na mesačné podávanie súhrnných výkazov. Súhrnný výkaz za apríl aj za máj podáte osobitne, a to oba do 25. júna. Súhrnný výkaz za jún podáte do 25. júla a od tohto momentu pokračujete v mesačnom podávaní.

Aký je rozdiel medzi opravným a dodatočným kontrolným/súhrnným výkazom? Opravný výkaz podávate, ak chybu zistíte ešte pred uplynutím lehoty na podanie (do 25. dňa v mesiaci). Plne nahrádza pôvodný výkaz. Dodatočný výkaz podávate po uplynutí tejto lehoty a uvádzate v ňom len riadky, ktoré opravujete alebo dopĺňate.

Pre posúdenie vášho konkrétneho prípadu a správne splnenie daňových povinností odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom.