Jednoduché účtovníctvo je určené najmä pre fyzické osoby – podnikateľov (živnostníkov), ktorí nie sú zapísaní v obchodnom registri. Zameriava sa na sledovanie peňažných tokov (príjmov a výdavkov). Naopak, podvojné účtovníctvo je povinné pre všetky právnické osoby (napr. s.r.o.) a poskytuje komplexný obraz o majetku, záväzkoch, nákladoch a výnosoch firmy.

Čo je jednoduché účtovníctvo (JÚ)

Jednoduché účtovníctvo je daňové účtovníctvo založené na peňažnom princípe. To znamená, že sleduje a zaznamenáva predovšetkým reálne pohyby peňažných prostriedkov v pokladnici a na bankových účtoch. Príjem sa do základu dane zahrnie až v momente jeho inkasa a výdavok v momente jeho úhrady.

Základnou účtovnou knihou je Peňažný denník, kde sa chronologicky evidujú všetky peňažné operácie. Okrem neho sa vedú aj ďalšie pomocné knihy, ako napríklad kniha pohľadávok, kniha záväzkov či evidencia dlhodobého majetku.

Kto môže viesť jednoduché účtovníctvo?

Podľa § 9 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve môže v sústave JÚ účtovať:

• Fyzická osoba - podnikateľ, ktorá nie je zapísaná v obchodnom registri (napr. živnostník, autor, umelec).
• Občianske združenia, spoločenstvá vlastníkov bytov, neziskové organizácie a ďalšie subjekty vymenované v zákone, pokiaľ nepodnikajú a ich príjmy v predchádzajúcom účtovnom období nedosiahli 200 000 eur.
• Cirkev a náboženská spoločnosť, ak nepodnikajú.

Čo je podvojné účtovníctvo (PÚ)

Podvojné účtovníctvo je založené na akruálnom princípe. To znamená, že účtovné prípady sa zaznamenávajú do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisia, bez ohľadu na to, kedy dôjde k ich úhrade. Výnos sa účtuje v momente vystavenia faktúry (vzniku pohľadávky) a náklad v momente prijatia faktúry (vzniku záväzku).

Tento systém poskytuje komplexný a verný obraz o finančnej situácii podniku. Každá transakcia sa účtuje na dvoch účtoch – na strane „Má dať“ a na strane „Dal“.

Kto musí viesť podvojné účtovníctvo?

Podľa § 9 ods. 1 zákona o účtovníctve je účtovná jednotka povinná účtovať v sústave podvojného účtovníctva. Výnimky sú uvedené vyššie. Povinne ho teda vedú:

• Všetky právnické osoby zapísané v obchodnom registri (napr. s.r.o., a.s., družstvo).
• Fyzické osoby zapísané v obchodnom registri.
• Subjekty, ktoré sa pre PÚ rozhodnú dobrovoľne (napr. živnostník, ktorý potrebuje detailný prehľad pre banku).
• Účtovné jednotky, ktoré prestali spĺňať podmienky pre vedenie JÚ.

Hlavné rozdiely v praxi

Kritérium	Jednoduché účtovníctvo (JÚ)	Podvojné účtovníctvo (PÚ)
Základný princíp	Peňažný (cash-flow)	Akruálny (náklady a výnosy)
Určenie základu dane	Z rozdielu zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov.	Vychádza z výsledku hospodárenia (výnosy - náklady), ktorý sa upravuje o pripočítateľné a odpočítateľné položky.
Komplexnosť	Jednoduchšie na vedenie, menej záznamov.	Zložitejšie, vyžaduje znalosť účtovej osnovy a postupov účtovania.
Informačná hodnota	Poskytuje prehľad o peňažných tokoch a základe dane.	Poskytuje komplexný obraz o majetku, zdrojoch krytia, nákladoch a výnosoch.
Účtovná závierka	Výkaz o príjmoch a výdavkoch, Výkaz o majetku a záväzkoch.	Súvaha, Výkaz ziskov a strát, Poznámky.

Príklad: Predaj tovaru na faktúru

Predstavte si, že živnostník (JÚ) a s.r.o. (PÚ) predajú v decembri 2026 tovar za 1 200 €. Faktúru vystavia v decembri, ale zákazník ju uhradí až v januári 2027.

• V jednoduchom účtovníctve (živnostník): V roku 2026 sa zaeviduje iba pohľadávka v knihe pohľadávok. Zdaniteľný príjem 1 200 € vznikne a ovplyvní základ dane až v roku 2027, kedy boli peniaze reálne prijaté.
• V podvojnom účtovníctve (s.r.o.): Výnos 1 200 € sa zaúčtuje a ovplyvní výsledok hospodárenia (a teda aj základ dane) už v roku 2026, kedy bola služba dodaná a faktúra vystavená. V roku 2027 sa zaúčtuje len úhrada pohľadávky, čo už výsledok hospodárenia neovplyvní.

Alternatíva k účtovníctvu: Daňová evidencia

Pre živnostníkov existuje aj zjednodušená forma preukazovania výdavkov – daňová evidencia podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov. Nejde o účtovníctvo v zmysle zákona o účtovníctve a nevzťahujú sa na ňu postupy účtovania. Je to len prehľad vedený počas zdaňovacieho obdobia o:

• príjmoch v časovom slede,
• daňových výdavkoch v časovom slede,
• hmotnom a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,
• zásobách a pohľadávkach,
• záväzkoch.

Podnikateľ si musí na celé zdaňovacie obdobie vybrať iba jeden spôsob uplatňovania výdavkov: paušálne výdavky, daňovú evidenciu alebo účtovníctvo (jednoduché alebo podvojné).

Prechod medzi sústavami

Zákon o účtovníctve umožňuje prechod medzi sústavami, ale za presne stanovených podmienok. Podľa § 9 ods. 3 sa prechod uskutočňuje vždy len k prvému dňu účtovného obdobia, ktoré nasleduje po účtovnom období, v ktorom účtovná jednotka zistila skutočnosti odôvodňujúce zmenu (napr. zápis živnostníka do obchodného registra).

Časté otázky

Môže s.r.o. viesť jednoduché účtovníctvo? Nie. Všetky právnické osoby zapísané v obchodnom registri, vrátane spoločnosti s ručením obmedzeným, sú podľa § 9 ods. 1 zákona o účtovníctve povinné viesť podvojné účtovníctvo.

Som živnostník. Musím viesť jednoduché účtovníctvo? Nie nevyhnutne. Ako živnostník (fyzická osoba – podnikateľ nezapísaný v obchodnom registri) si na účely zistenia základu dane môžete vybrať jeden zo spôsobov: uplatňovanie paušálnych výdavkov, vedenie daňovej evidencie, vedenie jednoduchého účtovníctva alebo dobrovoľné vedenie podvojného účtovníctva.

Aký je hlavný rozdiel pri zisťovaní základu dane? V jednoduchom účtovníctve základ dane ovplyvňujú reálne peňažné príjmy a výdavky (peňažný princíp). V podvojnom účtovníctve sa vychádza z výsledku hospodárenia (rozdiel výnosov a nákladov), ktorý sa ďalej upravuje na daňové účely (akruálny princíp).

Kedy musím ako živnostník prejsť z jednoduchého na podvojné účtovníctvo? Povinnosť vám vznikne, ak sa ako fyzická osoba zapíšete do obchodného registra. Prechod musíte uskutočniť k 1. januáru nasledujúceho roka po roku, v ktorom k zápisu došlo.

Správny výber účtovnej sústavy je kľúčový, preto odporúčame konkrétnu situáciu vždy konzultovať s účtovníkom alebo daňovým poradcom.