Sadzba dane z príjmov právnických osôb pre zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2026 je progresívna a závisí od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov). Firmy s výnosmi do 100 000 € uplatnia 10 % sadzbu, s výnosmi nad 100 000 € do 5 000 000 € sadzbu 21 % a pri výnosoch nad 5 000 000 € platí sadzba 24 %. Tieto sadzby sa uplatňujú na základ dane znížený o daňovú stratu.

Prehľad sadzieb dane z príjmov PO pre rok 2026

Podľa § 15 písm. b) prvého bodu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sa sadzba dane pre právnické osoby určuje podľa celkovej výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) dosiahnutých za celé zdaňovacie obdobie. Kľúčovým faktorom je teda obrat, nie zisk.

Pre zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2026 platia nasledujúce tri sadzby:

• 10 % – pre daňovníka, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu 100 000 € (vrátane).
• 21 % – pre daňovníka, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie sú vyššie ako 100 000 € a zároveň neprevyšujú sumu 5 000 000 € (vrátane).
• 24 % – pre daňovníka, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie presahujú sumu 5 000 000 €.

Je dôležité zdôrazniť, že na rozdiel od progresívneho zdanenia fyzických osôb, pri právnických osobách sa príslušná sadzba uplatní na celý základ dane. Ak firma prekročí hranicu príjmov čo i len o jedno euro, na celý jej základ dane sa vzťahuje vyššia sadzba.

Praktické príklady výpočtu dane

Správne uplatnenie sadzby najlepšie ilustrujú konkrétne príklady:

• Príklad 1 (sadzba 10 %): Spoločnosť ALFA, s.r.o. dosiahla za rok 2026 zdaniteľné príjmy vo výške 95 000 €. Jej základ dane (zisk) po odpočítaní daňovej straty je 12 000 €. Pretože príjmy nepresiahli 100 000 €, uplatní sa sadzba 10 %. Daň na úhradu: 12 000 € × 10 % = 1 200 €.

• Príklad 2 (sadzba 21 %): Spoločnosť BETA, a.s. mala v roku 2026 zdaniteľné príjmy v hodnote 850 000 €. Základ dane predstavuje 70 000 €. Príjmy sú nad 100 000 €, ale nepresahujú 5 000 000 €, preto sa uplatní sadzba 21 %. Daň na úhradu: 70 000 € × 21 % = 14 700 €.

• Príklad 3 (sadzba 24 %): Spoločnosť GAMA, a.s. dosiahla zdaniteľné príjmy 5 100 000 €. Jej základ dane je 400 000 €. Keďže príjmy presiahli hranicu 5 000 000 €, uplatní sa najvyššia sadzba 24 %. Daň na úhradu: 400 000 € × 24 % = 96 000 €.

Pozor na minimálnu daň (daňovú licenciu)

Aj v prípade, že spoločnosť vykáže stratu alebo jej vypočítaná daňová povinnosť je nižšia ako stanovená minimálna daň, je povinná zaplatiť daňovú licenciu. Jej výška je takisto odstupňovaná podľa výšky zdaniteľných príjmov:

• Príjmy do 50 000 €: 340 €
• Príjmy nad 50 000 € do 250 000 €: 960 €
• Príjmy nad 250 000 € do 500 000 €: 1 920 €
• Príjmy nad 500 000 € do 5 000 000 €: 3 840 €
• Príjmy nad 5 000 000 €: 11 520 €

Daňovník vždy platí tú sumu, ktorá je vyššia – buď daň vypočítanú zo základu dane, alebo minimálnu daň prislúchajúcu k jeho pásmu príjmov.

Hospodársky rok a uplatnenie sadzieb

Nové sadzby dane (10 %, 21 %, 24 %) sa podľa prechodných ustanovení ZDP prvýkrát použijú za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2026. Pre daňovníkov s hospodárskym rokom to znamená, že ak ich zdaňovacie obdobie začalo ešte v roku 2025 (napr. od 1. 10. 2025 do 30. 9. 2026), na celé toto obdobie ešte uplatnia sadzby platné pre rok 2025.

Časté otázky

Čo ak moje príjmy presiahnu 100 000 € len o pár eur? Musím použiť 21 % sadzbu na celý základ dane? Áno. Hranice príjmov sú pevné a rozhodujúce. Ak celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie presiahnu hranicu 100 000 €, na celý základ dane sa uplatní sadzba 21 %. Nejde o progresívne pásma pre základ dane ako u fyzických osôb.

Platí pre právnické osoby aj sadzba 15 %? Nie. Sadzba 15 % platí od roku 2026 výlučne pre fyzické osoby (živnostníkov a iné SZČO) s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP do výšky 100 000 €. Právnické osoby túto sadzbu nepoužívajú.

Ako sa posudzujú príjmy, ak som vznikol v priebehu roka 2026? Hranice zdaniteľných príjmov (100 000 € a 5 000 000 €) sa neprepočítavajú ani nealiktvotizujú. Posudzuje sa celková suma dosiahnutá za celé zdaňovacie obdobie, aj keď je kratšie ako 12 mesiacov.

Čo ak mám hospodársky rok, ktorý končí v roku 2026, ale začal ešte v roku 2025? Podľa § 52zzzb ods. 4 ZDP sa nové sadzby použijú prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2026. Pre hospodársky rok začatý v roku 2025 budete na celé toto obdobie ešte uplatňovať sadzby dane platné pre rok 2025.

Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie a optimalizáciu daňovej povinnosti odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom.