Od 1. januára 2026 sa daň z finančných transakcií podľa zákona č. 272/2025 Z. z. ruší pre fyzické osoby – podnikateľov (živnostníkov). Pre právnické osoby zostáva v platnosti, pričom základná sadzba je 0,4 % z transakcie (najviac 40 €), sadzba na výber hotovosti je 0,8 % a za platobnú kartu sa platí ročný poplatok 2 €.

Kto (ne)platí daň v roku 2026

Najvýznamnejšou zmenou pre rok 2026 je zúženie okruhu daňovníkov. Podľa novely č. 272/2025 Z. z., ktorá mení § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, dochádza k zásadnej zmene:

• Fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci): Od 1. januára 2026 NIE SÚ daňovníkmi a táto daň sa na nich už nevzťahuje. Všetky transakcie z ich podnikateľských účtov sú od tohto dátumu bez dane.
• Právnické osoby: Pre všetky právnické osoby (napr. s.r.o., a.s., občianske združenia) so sídlom alebo miestom podnikania v SR zostáva daňová povinnosť v platnosti.

Platiteľom dane, ktorý daň reálne vypočíta, zrazí z účtu a odvedie štátu, je spravidla banka alebo iný poskytovateľ platobných služieb, u ktorého má daňovník (právnická osoba) vedený účet.

Sadzby dane pre právnické osoby v roku 2026

Pre právnické osoby platia v roku 2026 sadzby dane definované v § 6 zákona č. 279/2024 Z. z. nasledovne:

• Základná sadzba: 0,4 % z každej odpísanej sumy (debetnej transakcie). Platí pre bezhotovostné prevody, inkasá či trvalé príkazy.
• Maximálna daň: Daň z jednej transakcie je zastropovaná sumou 40 €. Aj pri platbe vo výške 100 000 € bude daň len 40 €.
• Sadzba pri výbere hotovosti: 0,8 % z vyberanej sumy. Táto sadzba nemá horný limit.
• Daň za platobnú kartu: 2 € za každú vydanú platobnú kartu na kalendárny rok.
• Minimálna daň: Najnižšia daň z jednej transakcie je 1 eurocent.

Príklady výpočtu dane

• Príklad 1 (Platba pod limit): Spoločnosť uhradí faktúru na 5 000 €. Daň sa vypočíta ako 5 000 € × 0,4 % = 20 €.
• Príklad 2 (Platba nad limit): Spoločnosť uhradí faktúru na 15 000 €. Výpočet 15 000 € × 0,4 % = 60 €. Keďže výsledok presahuje strop, uplatní sa maximálna daň 40 €.
• Príklad 3 (Výber hotovosti): Konateľ vyberie z firemného účtu hotovosť 1 000 €. Daň sa vypočíta ako 1 000 € × 0,8 % = 8 €.

Kľúčové výnimky a oslobodenia od dane

Zákon definuje viacero transakcií, ktoré sú od dane oslobodené. Medzi najčastejšie patria:

• Bežné platby kartou: Podľa § 4 ods. 2 písm. u) zákona č. 279/2024 Z. z. platba platobnou kartou za tovary a služby nie je predmetom dane. Zdaňuje sa len ročný poplatok 2 € za kartu a výbery hotovosti.
• Prevody medzi vlastnými účtami: Prevod peňazí medzi dvoma účtami tej istej právnickej osoby u jedného alebo viacerých poskytovateľov platobných služieb je oslobodený.
• Platby štátu: Prevody súvisiace s platbou daní, ciel, odvodov na sociálne a zdravotné poistenie a iných poplatkov v prospech štátnych a verejných inštitúcií.

Účtovanie a daňová uznateľnosť

Zaplatená daň z finančných transakcií je pre právnickú osobu plne daňovo uznateľným výdavkom, ktorý znižuje základ dane z príjmov.

V praxi sa daň objaví na bankovom výpise ako samostatná položka (poplatok) viazaná ku konkrétnej transakcii. Účtuje sa ako ostatný finančný náklad, napríklad na účet 568 – Ostatné finančné náklady.

Špecifické situácie: Zahraničné účty a preúčtované náklady

Zákon pamätá aj na menej štandardné situácie:

• Použitie zahraničného účtu: Ak slovenská právnická osoba vykonáva činnosť v tuzemsku a na tento účel používa účet vedený v zahraničí (napr. v Českej republike), je povinná si daň sama vypočítať, zaplatiť a podať správcovi dane „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom transakcia prebehla. Pri prepočte z cudzej meny sa podľa § 5 ods. 3 použije referenčný kurz ECB alebo NBS platný v deň vykonania transakcie.

• Preúčtované náklady: V prípade, že jedna spoločnosť (A) uhradí náklad za inú spoločnosť (B) a následne jej ho preúčtuje (refakturuje), daň sa platí dvakrát. Najprv ju zaplatí spoločnosť A pri pôvodnej úhrade a následne ju zaplatí aj spoločnosť B pri úhrade preúčtovanej sumy spoločnosti A. Platiteľ, ktorému sú náklady preúčtované, je podľa § 3 ods. 3 písm. d) povinný si daň sám vypočítať a podať oznámenie podľa § 10 ods. 4 zákona.

Časté otázky

Týka sa daň z finančných transakcií v roku 2026 aj živnostníkov? Nie. Od 1. 1. 2026 bola daň pre fyzické osoby – podnikateľov zrušená zákonom č. 272/2025 Z. z. Týka sa už len právnických osôb.

Aká je daň pri platbe firemnou kartou v obchode? Žiadna. Bežné bezhotovostné platby kartou sú od dane oslobodené podľa § 4 ods. 2 písm. u) zákona č. 279/2024 Z. z. Zdaňuje sa len ročný poplatok 2 € za držbu karty a výbery hotovosti z bankomatu sadzbou 0,8 %.

Musím podávať nejaké špeciálne priznanie k tejto dani? Spravidla nie. Pri transakciách z tuzemského bankového účtu daň automaticky zrazí a odvedie banka. Povinnosť podať „Oznámenie o dani“ a daň zaplatiť vzniká len v špecifických prípadoch, napríklad pri použití zahraničného účtu na podnikanie v SR alebo pri preúčtovaní nákladov.

Je zaplatená daň daňovým výdavkom? Áno, suma zaplatenej dane z finančných transakcií je pre právnickú osobu plne daňovo uznateľným výdavkom, ktorý znižuje základ dane z príjmov.

Pre posúdenie konkrétnej transakcie a správne zaúčtovanie odporúčame konzultovať váš prípad s daňovým poradcom.