Založenie spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) pozostáva z právnych úkonov vedúcich k jej vzniku zápisom do Obchodného registra. Bezprostredne po vzniku nasledujú kľúčové účtovné a daňové povinnosti, najmä registrácia na daňovom úrade, ktorá definuje daňový režim spoločnosti a spúšťa jej povinnosti voči štátu.

Fáza 1: Právne založenie a vznik spoločnosti

Predtým, ako sa s.r.o. stane účtovnou a daňovou jednotkou, musí právne vzniknúť. Tento proces má dve hlavné etapy: založenie a vznik.

1. Založenie spoločnosti: Spoločnosť sa zakladá podpísaním zakladateľskej listiny (ak má jedného zakladateľa) alebo spoločenskej zmluvy (pri viacerých spoločníkoch). Tieto dokumenty definujú základné atribúty firmy: obchodné meno, sídlo, predmety podnikania, výšku základného imania a vkladov spoločníkov, konateľov a pod.

2. Získanie oprávnenia na podnikanie: Pre väčšinu činností je potrebné získať osvedčenie o živnostenskom oprávnení na príslušnom okresnom úrade, odbore živnostenského podnikania.

3. Vznik spoločnosti: Spoločnosť právne vzniká dňom zápisu do Obchodného registra. Podľa Obchodného zákonníka platí, že „návrh na zápis do obchodného registra sa musí podať do 90 dní od založenia spoločnosti“. Dňom vzniku je spoločnosť povinná začať viesť podvojné účtovníctvo.

Pre jednoduchšie prípady existuje aj zjednodušený spôsob založenia cez elektronický formulár, ak sú splnené podmienky, ako napríklad:

• Spoločnosť má maximálne päť spoločníkov.
• Vklady spoločníkov sú výlučne peňažné.
• Predmet podnikania tvorí najviac 15 voľných živností.
• Spoločnosť nemá dozornú radu.

Fáza 2: Registrácia na daňovom úrade

Po zápise do Obchodného registra a pridelení IČO vzniká novozaloženej s.r.o. registračná povinnosť voči správcovi dane (daňovému úradu).

Registrácia k dani z príjmov právnickej osoby (DPPO)

Táto registrácia je povinná pre každú s.r.o. Spoločnosť podáva žiadosť o registráciu na daň z príjmov. Podľa Daňového poriadku správca dane „zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od podania žiadosti o registráciu“. Po úspešnej registrácii pridelí spoločnosti daňové identifikačné číslo (DIČ), ktoré musí uvádzať pri každej komunikácii s finančnou správou.

Žiadosť o registráciu musí obsahovať údaje o právnickej osobe, ako sú:

• Obchodné meno a sídlo
• Identifikačné číslo organizácie (IČO)
• Štatutárny orgán (konateľ/konatelia)
• Dane, ku ktorým žiada registráciu

Registrácia k dani z pridanej hodnoty (DPH)

Registrácia pre DPH nie je pri vzniku s.r.o. automatická. Môže byť povinná alebo dobrovoľná.

• Povinná registrácia: Vzniká po prekročení zákonom stanoveného obratu za najviac 12 predchádzajúcich po sebe idúcich kalendárnych mesiacov.
• Dobrovoľná registrácia: Spoločnosť sa môže rozhodnúť stať sa platiteľom DPH aj pred dosiahnutím stanoveného obratu, ak je to pre jej podnikanie výhodné (napr. ak sú jej zákazníkmi iní platitelia DPH).
• Registrácia podľa § 7a zákona o DPH: Povinnosť registrácie vzniká aj v prípade, ak spoločnosť prijíma služby zo zahraničia (napr. reklama na sociálnych sieťach, softvérové licencie), pri ktorých je povinná platiť daň v tuzemsku.

Fáza 3: Nastavenie účtovníctva a prvé povinnosti

Dňom vzniku (zápisu do Obchodného registra) je s.r.o. povinná začať viesť účtovníctvo v sústave podvojného účtovníctva a otvoriť účtovné knihy.

• Začiatočná súvaha: Prvým krokom je zostavenie otváracej súvahy, kde sa zaúčtuje najmä splatené základné imanie. Ak bolo základné imanie splatené v hotovosti do pokladnice, účtovný zápis bude 211/411. Ak na bankový účet, tak 221/411.
• Zriaďovacie náklady: Náklady, ktoré vznikli ešte pred vznikom spoločnosti (napr. súdne a správne poplatky, náklady na právne poradenstvo), sa môžu zaúčtovať ako zriaďovacie náklady. Podľa Obchodného zákonníka platí, že ak príslušný orgán spoločnosti schváli konanie uskutočnené v jej mene pred vznikom „do troch mesiacov od vzniku spoločnosti, platí, že z tohto konania je spoločnosť zaviazaná od počiatku“.
• Softvér a účtovník: Je nevyhnutné zabezpečiť si účtovný softvér a rozhodnúť sa, či bude účtovníctvo vedené interne alebo externe (prostredníctvom účtovnej kancelárie).

Kľúčové dane a sadzby pre s.r.o. v roku 2026

Prehľad najdôležitejších daňových sadzieb a povinností platných pre s.r.o.

Daň z príjmov právnickej osoby (DPPO)

Sadzba dane závisí od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) spoločnosti za zdaňovacie obdobie:

• 10 % – znížená sadzba pre daňovníkov s príjmami nepresahujúcimi 100 000 €.
• 21 % – štandardná sadzba pre daňovníkov s príjmami nad 100 000 €, ktoré nepresiahli 5 000 000 €.
• 24 % – zvýšená sadzba pre daňovníkov s príjmami presahujúcimi 5 000 000 €.

Minimálna daň (daňová licencia)

Každá s.r.o. je povinná zaplatiť minimálnu daň, aj keď vykáže stratu alebo daňovú povinnosť nižšiu ako stanovená suma. Jej výška je odstupňovaná podľa príjmov:

• 340 € pri príjmoch do 50 000 €
• 960 € pri príjmoch nad 50 000 € do 250 000 €
• 1 920 € pri príjmoch nad 250 000 € do 500 000 €
• 3 840 € pri príjmoch nad 500 000 € do 5 000 000 €
• 11 520 € pri príjmoch nad 5 000 000 €

Daň z pridanej hodnoty (DPH)

Ak sa s.r.o. stane platiteľom DPH, uplatňuje nasledovné sadzby (platné od 1. 1. 2025):

• 23 % – základná sadzba na väčšinu tovarov a služieb.
• 19 % – prvá znížená sadzba (napr. elektrická energia, vybrané potraviny ako cukor a kakao).
• 5 % – druhá znížená sadzba (napr. základné potraviny ako chlieb, mlieko, mäso, lieky, knihy).

Zdaňovanie dividend (podielov na zisku)

• Dividenda vyplatená inej slovenskej firme: Nie je predmetom dane (sadzba 0 %).
• Dividenda vyplatená fyzickej osobe (spoločníkovi): Zdaňuje sa zrážkovou daňou, ktorej sadzba závisí od toho, za ktoré zdaňovacie obdobie bol zisk vytvorený:
  • Zo zisku za rok 2024: 10 %
  • Zo zisku za obdobia začínajúce od 1. 1. 2025: 7 %

S.r.o. ako zamestnávateľ: Mzdové a odvodové povinnosti

Ak s.r.o. zamestná prvého zamestnanca (aj konateľa s odmenou), musí sa registrovať ako zamestnávateľ v Sociálnej poisťovni a v príslušnej zdravotnej poisťovni.

• Minimálna mzda (2026): Pre 1. stupeň náročnosti práce je stanovená na 915 €/mesiac alebo 5,259 €/hodina pri 40-hodinovom týždennom pracovnom čase.
• Odvody (2026): Celkové odvodové zaťaženie sa skladá z odvodov zamestnanca a zamestnávateľa.
  • Zamestnanec platí spolu 14,4 % z hrubej mzdy (9,4 % sociálne poistenie + 5 % zdravotné poistenie).
  • Zamestnávateľ platí spolu 36,2 % z hrubej mzdy (25,2 % sociálne poistenie + 11 % zdravotné poistenie).

Príklad výpočtu čistej mzdy a nákladov zamestnávateľa (2026)

Predpokladajme zamestnanca s hrubou mzdou 1 200 €, ktorý si uplatňuje mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD).

1. Odvody zamestnanca: 1 200 € * 14,4 % = 172,80 €
2. Základ dane: 1 200 € - 172,80 € = 1 027,20 €
3. Zdaniteľný základ: 1 027,20 € - NČZD 497,23 € = 529,97 €
4. Preddavok na daň: 529,97 € * 19 % = 100,69 €
5. Čistá mzda: 1 200 € - 172,80 € - 100,69 € = 926,51 €
6. Odvody zamestnávateľa: 1 200 € * 36,2 % = 434,40 €
7. Celkové náklady zamestnávateľa (superhrubá mzda): 1 200 € + 434,40 € = 1 634,40 €

Časté otázky

Aké sú sadzby dane z príjmov pre s.r.o. v roku 2026? Sadzba závisí od výšky ročných príjmov (výnosov). Pre príjmy do 100 000 € platí sadzba 10 %, pre príjmy nad 100 000 € do 5 000 000 € je to 21 % a pre príjmy nad 5 000 000 € platí sadzba 24 %.

Musí s.r.o. platiť daň, aj keď je v strate? Áno. Každá s.r.o. je povinná zaplatiť minimálnu daň (daňovú licenciu), ktorej výška závisí od jej príjmov. Najnižšia sadzba pre spoločnosti s príjmami do 50 000 € je 340 € ročne.

Aká je sadzba dane z dividendy, ktorú si vyplatím ako spoločník? Sadzba závisí od roku, za ktorý bol zisk vytvorený. Ak si v roku 2026 vyplatíte dividendu zo zisku za rok 2024, uplatní sa zrážková daň 10 %. Pri dividende zo zisku vytvoreného od 1. januára 2025 bude sadzba zrážkovej dane 7 %.

Aké sú celkové odvodové náklady zamestnávateľa na zamestnanca v roku 2026? Celkové náklady zamestnávateľa na odvody predstavujú 36,2 % z hrubej mzdy zamestnanca. Skladajú sa z 25,2 % na sociálne poistenie a 11 % na zdravotné poistenie.

Pre posúdenie vašej konkrétnej situácie odporúčame konzultáciu s certifikovaným daňovým poradcom alebo účtovníkom.