Ak daňový subjekt po termíne na podanie daňového priznania zistí, že jeho daňová povinnosť má byť vyššia alebo daňová strata nižšia, je povinný podať dodatočné daňové priznanie. Urobiť tak musí do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení. Ak je oprava v jeho prospech (nižšia daň, vyššia strata), podanie dodatočného daňového priznania je jeho právom, nie povinnosťou.

Opravné vs. Dodatočné daňové priznanie: Kľúčový je termín

Základný rozdiel medzi opravným a dodatočným daňovým priznaním spočíva v načasovaní jeho podania.

• Opravné daňové priznanie: Podáva sa, ak zistíte chybu ešte pred uplynutím lehoty na podanie riadneho daňového priznania (napr. do 31. marca). Podľa § 16 ods. 1 Daňového poriadku (zákon č. 563/2009 Z. z.) opravné priznanie plne nahrádza to pôvodné. Správca dane prihliada vždy len na posledné podané opravné priznanie.
• Dodatočné daňové priznanie (DDP): Podáva sa po uplynutí lehoty na podanie riadneho daňového priznania. Týmto priznaním sa neopravuje celé pôvodné podanie, ale vykazujú sa v ňom len rozdiely oproti pôvodne priznaným údajom.

Kedy je podanie dodatočného daňového priznania POVINNÉ

Podľa § 16 ods. 2 a 3 Daňového poriadku je daňovník povinný podať DDP, ak zistí, že jeho pôvodne vykázané údaje neboli správne a výsledkom je zhoršenie jeho daňovej pozície. Povinnosť vzniká v týchto prípadoch:

• Daň má byť vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní alebo ako ju vyrubil správca dane.
• Nadmerný odpočet DPH má byť nižší, ako bol priznaný.
• Nárok na vrátenie dane (napr. preplatok na dani z príjmov) má byť nižší.
• Daňová strata je v skutočnosti nižšia, ako bola uvedená v daňovom priznaní.
• Priznanie k DPH neobsahuje správne údaje o uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodoch (aj v prípade, že sa výška dane nemení).

Lehota: Dodatočné daňové priznanie musíte podať do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste chybu zistili. V rovnakej lehote je aj splatný rozdiel v dani.

Kedy je podanie dodatočného daňového priznania OPRÁVNENIE (dobrovoľné)

Ak je oprava vo váš prospech, podanie DDP je vaším právom, nie povinnosťou. Podľa § 16 ods. 4 Daňového poriadku ste oprávnení podať DDP, ak zistíte, že:

• Daň má byť nižšia, ako bola uvedená v priznaní alebo vyrubená správcom dane.
• Nadmerný odpočet DPH má byť vyšší.
• Nárok na vrátenie dane má byť vyšší (napr. ste si zabudli uplatniť daňový bonus).
• Daňová strata je v skutočnosti vyššia.

Lehota: Dobrovoľné DDP môžete podať kedykoľvek počas lehoty na zánik práva vyrubiť daň, ktorá je podľa § 69 Daňového poriadku spravidla 5 rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie.

Ako vyplniť dodatočné daňové priznanie: Príklad

Postup je nasledovný:

1. Použijete tlačivo platné pre zdaňovacie obdobie, ktoré opravujete.
2. Na prvej strane viditeľne označíte, že ide o dodatočné daňové priznanie.
3. Uvediete dátum zistenia skutočností na jeho podanie. Od tohto dátumu sa odvíja lehota.
4. Všetky riadky v priznaní vyplníte novými, správnymi údajmi.
5. V špeciálnom oddiele na konci tlačiva (napr. XII. oddiel v DPFO typ B) vyplníte rozdiely oproti poslednému podanému daňovému priznaniu.

Príklad výpočtu (Daň z príjmov FO za rok 2025): Živnostník podal riadne DP, kde uviedol základ dane 20 000 € a daň 3 043,27 €. V máji 2026 zistil, že si zabudol uplatniť daňový výdavok vo výške 2 000 €.

• Pôvodný základ dane: 20 000,00 €
• Pôvodná daň (15 %): 3 000,00 €
• Nový (správny) základ dane: 20 000 € - 2 000 € = 18 000,00 €
• Nová (správna) daň (15 %): 2 700,00 €

Živnostník podá do 30. júna 2026 dodatočné daňové priznanie, kde v príslušných riadkoch uvedie nový základ dane 18 000 € a novú daň 2 700 €. V oddiele rozdielov uvedie:

• Rozdiel oproti poslednej známej dani: 2 700,00 € - 3 000,00 € = -300,00 €

Výsledkom je preplatok na dani vo výške 300 €, ktorý mu správca dane vráti.

Sankcie pri podaní dodatočného daňového priznania

Ak podávate DDP, ktorým si zvyšujete daňovú povinnosť, správca dane vám vyrubí pokutu. Je však dôležité vedieť, že táto pokuta je výrazne nižšia, ako keby chybu odhalila daňová kontrola.

• Výška pokuty: Počíta sa zo sumy zvýšenia dane za každý deň omeškania (od lehoty na podanie riadneho DP do podania DDP). Sadzba je základná úroková sadzba ECB, najmenej však 3 % ročne.
• Minimálna pokuta: Podľa § 155 ods. 2 Daňového poriadku sa pokuta uloží vždy najmenej vo výške 1 % z vyrubenej sumy.

Príklad výpočtu pokuty: Daňovník zistil, že mal zaplatiť o 2 000 € vyššiu daň za rok 2025 (splatnosť 31. 3. 2026). DDP podal 30. 9. 2026, omeškanie je 183 dní.

• Výpočet podľa dní: 2 000 € × (3 % / 365) × 183 dní = 30,08 €
• Výpočet minima: 1 % z 2 000 € = 20,00 €
• Výsledná pokuta: Keďže denný výpočet (30,08 €) je vyšší ako zákonné minimum, správca dane uloží pokutu 30,08 € (zaokrúhlená podľa § 161 Daňového poriadku na desiatky eurocentov nadol, teda na 30,00 €).

Ak by bol denný výpočet nižší ako 20 €, správca by uložil minimálnu pokutu 20 €.

Časté otázky

Otázka: Čo ak som si zabudol uplatniť daňový bonus na dieťa a ročné zúčtovanie mi robil zamestnávateľ? Odpoveď: Môžete podať dodatočné daňové priznanie a uplatniť si nárok spätne. Vykonané ročné zúčtovanie sa v takom prípade považuje za podané daňové priznanie. Vznikne vám nárok na vrátenie dane (preplatok).

Otázka: Musím podať dodatočné daňové priznanie k DPH, ak som urobil chybu v kontrolnom výkaze, ale samotná daň sa nemení? Odpoveď: Áno. Podľa § 16 ods. 3 písm. b) Daňového poriadku ste povinný podať dodatočné daňové priznanie k DPH, ak pôvodné priznanie neobsahuje správne údaje o zdaniteľných obchodoch, a to aj v prípade, že sa výška dane nemení. Zároveň podáte aj opravný kontrolný výkaz.

Otázka: Do kedy najneskôr môžem podať dodatočné daňové priznanie na nižšiu daň? Odpoveď: Dodatočné daňové priznanie, ktorým si znižujete daňovú povinnosť, môžete podať v lehote na zánik práva vyrubiť daň. Táto lehota je spravidla 5 rokov od konca roka, v ktorom ste mali povinnosť podať riadne daňové priznanie.

Otázka: Čo sa stane, ak nepodám dodatočné priznanie a daňový úrad mi na chybu príde sám pri kontrole? Odpoveď: Správca dane vám dorubí daň a uloží pokutu, ktorá je výrazne vyššia ako pri dobrovoľnom podaní DDP. Sadzba pokuty pri daňovej kontrole je spravidla 10 % p. a. z dorubenej sumy, čo je viac ako trojnásobok oproti dobrovoľnej oprave.

Odporúčame každý špecifický prípad a správnosť postupu konzultovať s daňovým poradcom.